Решение № 2А-156/2025 2А-156/2025(2А-1649/2024;)~М-1521/2024 2А-1649/2024 М-1521/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-156/2025

Дело 2а-156/2025

УИД 74RS0021-01-2024-002181-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Карталы 22 января 2025 года

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Маняповой Т.В.,

при секретаре Досмановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №32) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 1 276 рублей, за 2019 год в размере 1 333 рубля, за 2020 год в размере 1 398 рублей, за 2021 год в размере 1 503 рубля, за 2022 год в размере 1654 рубля; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 210 рублей, за 2019 год в размере 231 рубль, за 2020 год в размере 254 рубля, за 2021 год в размере 44 рубля; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 83 рубля, за 2019 год в размере 229 рублей; пени в размере 2 254,02 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в спорные налоговые периоды являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем ей были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц, налоги не уплачены административным ответчиком в установленные сроки, в связи с чем начислены пени в размере 2 354,02 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела, просил о рассмотрении дела без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия, в удовлетворении административного иска отказать, указывая, что с мая 2020 года является пенсионером, часть недвижимого имущества принадлежит иному лицу, административным истцом пропущен срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с ч.1 ст.403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база определяется:

в отношении квартиры, части жилого дома, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении комнаты, части квартиры, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п.4 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении жилого дома, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6 ст.403 Налогового кодекса РФ).

В силу ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 являлась собственником: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - жилого помещения, общей площадью 59 м2, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельного участка, площадью 860 м2, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок 2/1, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – земельного участка, площадью 205 000 м2, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир <адрес>, участок находится примерно в 4 900 м по направлению на северо-запад от ориентира, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – жилым помещением, общей площадью 32,3 м2, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, что следует из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом были исчислены налоги.

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, размер земельного налога (за объекты с кадастровыми номерами №, №) за 2018 год составил 1 276 рублей, размер налога на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами №, №) составил 210 рублей и 83 рубля.

При этом в собственности административного ответчика земельного участка с кадастровым номером № не зарегистрировано.

Доказательств направления административному ответчику указанного уведомления, суду не представлено.

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, размер земельного налога (за объекты с кадастровыми номерами №) за 2019 год составил 1 333 рублей, размер налога на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами №) составил 231 рублей и 229 рублей.

При этом в собственности административного ответчика земельного участка с кадастровым номером № не зарегистрировано.

Доказательств направления административному ответчику указанного уведомления, суду не представлено.

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, размер земельного налога (за объекты с кадастровыми номерами №) за 2020 год составил 1 398 рублей, размер налога на имущество физических лиц (за объект с кадастровым номером №) составил 254 рубля.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено почтовым списком №.

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, размер земельного налога (за объект с кадастровым номером №) за 2021 год составил 1 503 рубля, размер налога на имущество физических лиц (за объект с кадастровым номером №) составил 44 рубля.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено почтовым списком №.

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, размер земельного налога (за объект с кадастровым номером №) за 2022 год составил 1 654 рубля.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено почтовым списком №.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу под.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и иных платежей.

В случае выявления налоговым органом недоимки, он обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено указанным кодексом.

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, административным истцом сформировано требование № об уплате задолженности по земельному налогу в размере 5 510 рублей, по налогу на имущество физических лиц (в границах городских поселений) в размере 923,35 рублей, по налогу на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) в размере 312 рублей, пени в размере 1 446,12 рублей, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств направления административным истцом в адрес административного ответчика указанного требования, суду не представлено.

Доказательств направления административным истцом в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени в размерах, указанных в административном исковом заявлении, административным истцом суду не представлено.

Учитывая изложенное, административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 1 276 рублей, за 2019 год в размере 1 333 рубля, за 2020 год в размере 1 398 рублей, за 2021 год в размере 1 503 рубля, за 2022 год в размере 1654 рубля; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 210 рублей, за 2019 год в размере 231 рубль, за 2020 год в размере 254 рубля, за 2021 год в размере 44 рубля; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 83 рубля, за 2019 год в размере 229 рублей; пени в размере 2 254,02 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Маняпова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2025 года.