Решение № 2А-1903/2025 2А-1903/2025~М-97/2025 М-97/2025 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-1903/2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года <адрес>

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 49 835 рублей 56 копеек, из них:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 706 руб. 00 коп.;

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 287 руб. 56 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве адвоката и обязан уплачивать страховые взносы.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп.

Кроме того, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, однако обязанность по его уплате надлежаще не исполнил, вследствие чего образовалась задолженность за 2022 год в сумме 706 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 287 руб. 56 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с главой 34, ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Согласно п. 3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, состоит в реестре адвокатской палаты <адрес>, регистрационный №.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп., в добровольном порядке не исполнена.

Кроме того, в налоговом периоде 2022 года ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 706 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Налоговым органом выставлено требование на сумму отрицательного сальдо № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Мировой судья 7-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-1284/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

Настоящее исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного ч.4 ст. 48 НК РФ срока.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет 171 973,39 руб., в том числе пеня – 31 229,07 руб., НДФЛ – 22 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 95 342 руб., страховые взносы за периоды до ДД.ММ.ГГГГ – 42 898,32 руб., налог на имущество – 1 482 руб.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 706 руб., а также страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп., налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания недоимки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.

Доказательств оплаты указанного налога ответчиком не представлено.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени в общей сумме 3 287 руб. 56 коп.

В сумму недоимки для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошла недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 375,52 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 706 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 842 руб.

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 287,44 рублей (261,73 + 539,27 + 171,59+348,83+534,88+1431,14).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 43141,52 х 13% / 300 х 13 = 261,73

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 43141,52 х 15% / 300 х 25 = 539,27

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 42898,32 х 15% / 300 х 8 = 171,59

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 43604,32 х 15% / 300 х 16 = 348,83

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 43604,32 х 16% / 300 х 23 = 534,88

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 89446,32 х 16% / 300 х 30 = 1431,14

Таким образом, требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) недоимки налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку в размере 49 835,44 руб., в том числе:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 706 руб. 00 коп.;

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 287 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд <адрес> Калининграда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.