Решение № 2А-574/2019 2А-574/2019~М-547/2019 М-547/2019 от 11 ноября 2019 г. по делу № 2А-574/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2019 года Отрадненский городской суд Самарской области, в составе:

председательствующего Петрова В.А.,

при помощнике судьи Гончаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-574/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Самарской области к Шабович ФИО5 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Шабович ФИО6 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 14 по Самарской области, Регистрационный № № в качестве Индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ о прекращении.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Величина дохода плательщика ФИО1 за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года не превышает <данные изъяты> рублей, сумма страховых взносов от дохода, превышающего <данные изъяты> рублей равна 0. Следовательно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащей уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб.

Однако, ФИО1 указанные страховые взносы не уплатил, и в связи с несвоевременным выполнением обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на основании ст. 346.44 Налогового кодекса РФ ФИО1 применял патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности: «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования».

За период применения патентной системы налогообложения ФИО1 не произвел уплату налога в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 401.54 руб.

С целью урегулирования спора, на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ., которое исполнено не было.

Межрайонная ИФНС № 14 по Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 73 судебного района г. Отрадного.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 73 судебного района г. Отрадного Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей, которое было ДД.ММ.ГГГГ отменено.

До настоящего времени, ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в общем размере <данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общем размере <данные изъяты> руб, а также пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением Патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб. не исполнил.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховых взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты>.;

- пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 401,13 руб.

Административный истец- представитель Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, повестка, направленная по его месту проживания возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения»

Согласно ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Судья, изучив материалы административного искового заявления, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ Плательщиками страховых взносов (признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Согласно ч.7 ст. 431 Налогового кодекса РФ Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ч.1 ст. 346.48 Налогового кодекса РФ. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации

Согласно ст. 346.44 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 Закона Самарской области от27.11.2012 № 117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области» размер потенциально возможного к полученного индивидуальными предпринимателями годового дохода по виду предпринимательской деятельности - «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования, осуществляемой на территории г.о. Отрадный установлен в размере 277 000руб.

Согласно ч. 2. ст. 346.51 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2.1. с. 346.51 Налогового кодекса РФ В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 48 ч. 1 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ст. 48 ч. 3 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что ФИО1 ОГРНИП №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области в отношении ФИО1 были сформированы и направлены

- требование № об уплате недоимки и пеней по состоянии на ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>,15 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов - <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения - <данные изъяты> руб.

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 01.08.2019г. Основанием для направления требования явилось то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ19г. за ФИО1 числилась задолженность по налогам, основанием для взыскания налогов, пеней явилось невыполнение обязанности по уплате налогов в срок установленной законодательством.

- требование № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогу в связи с применением патентной системы налогообложения на сумму 333,26 руб.,

- требование № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумме 789,40 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России № 14 по Самарской области мировым судьей судебного участка N 73 судебного района г. Отрадного вынесен судебный приказ о взыскании с задолженности по налогу с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В судебном заедании установлено, что административным ответчиком до настоящего времени не уплачена сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения в общем размере <данные изъяты>24 руб., в связи с чем, ИФНС России по № 14 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в принудительном порядке.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 г., пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения в общем размере <данные изъяты>,24 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 14200,15 руб., а также пени в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты>65 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 747,89 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь 175-180, 286, 290, ст.ст. 291-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к Шабович ФИО7 удовлетворить.

Взыскать с Шабович ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ.1988 года рождения, проживающего по адресу: <адрес> 8, ИНН №, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 г., пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты> а также пени в размере <данные изъяты> руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Отрадненский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.11.2019г.

Судья В.А. Петров