Решение № 2А-669/2025 2А-669/2025~М-504/2025 М-504/2025 от 22 июля 2025 г. по делу № 2А-669/2025

Дело № 2а-669/2025 УИД 34RS0018-01-2025-001306-50


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2025 года г. Калач-на-Дону

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи С.А. Згоник,

при секретаре Савенковой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Калачёвский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на транспортный налог физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>, пени на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единому налоговому счету, в размере <данные изъяты>, в т.ч. налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

Отрицательное сальдо сформировалось в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортный налог физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>;

земельный налог за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>;

налог на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>

Пени, возникшие за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, что подтверждается расчетом пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является собственником имущества:

автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

земельного участка, адрес: <адрес>

земельного участка, адрес: <адрес>

земельного участка, адрес: <адрес>

спортивно-оздоровительного комплекса, адрес: <адрес>

индивидуального жилого дома, адрес: <адрес>

иных строений, помещений и сооружений, адрес: <адрес>

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых произведен расчет налогов за периоды владения имуществом.

В связи с неисполнением Требования № № от ДД.ММ.ГГГГ года в установленный срок (т.е. 16.11.2023) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № № от ДД.ММ.ГГГГ года размер отрицательного сальдо составлял <данные изъяты>. Требование направлено в адрес налогоплательщика, почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

При этом налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ в котором произведен расчет налогов за 2023 год сформировано и направлено в адрес налогоплательщика после формирования требования № № от ДД.ММ.ГГГГ года, в него не вошли обязательства по уплате налогов за 2023 год, поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Поскольку ФИО1 Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнил, Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 Калачёвского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-12-372/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 Калачёвского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-12-372/2025 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В настоящий момент ФИО1 имеет задолженность в размере <данные изъяты>.

Просят взыскать задолженность по налоговым платежам в вышеуказанной сумме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении слушания дела суду не представил.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы, которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику<данные изъяты>

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единому налоговому счету, в размере <данные изъяты>, в т.ч. налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

Отрицательное сальдо сформировалось в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортный налог физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>;

земельный налог за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>;

налог на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>

Пени, возникшие за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, что подтверждается расчетом пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года.

Административный ответчик является собственником имущества:

автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

земельного участка, адрес: <адрес>

земельного участка, адрес: <адрес>

земельного участка, адрес: <адрес>

спортивно-оздоровительного комплекса, адрес: <адрес>

индивидуального жилого дома, адрес: <адрес>

иных строений, помещений и сооружений, адрес: <адрес>

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых произведен расчет налогов за периоды владения имуществом.

В связи с неисполнением Требования № № от ДД.ММ.ГГГГ года в установленный срок (т.е. ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № № от ДД.ММ.ГГГГ года размер отрицательного сальдо составлял <данные изъяты>. Требование направлено в адрес налогоплательщика, почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

При этом налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ в котором произведен расчет налогов за 2023 год сформировано и направлено в адрес налогоплательщика после формирования требования № № от ДД.ММ.ГГГГ, в него не вошли обязательства по уплате налогов за 2023 год, поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Поскольку ФИО1 Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнил, Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 Калачёвского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-12-372/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 Калачёвского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-12-372/2025 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начислений по пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ, то есть пени начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету.

Проверив правильность расчета задолженности по налогу, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд и установив, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по его уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени, на общую сумму <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворены, с последнего в соответствии со ст. 114 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>, от уплаты, которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>; земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>; налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере <данные изъяты>, пени на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету в размере <данные изъяты>, а всего взыскать денежную сумму в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Калачевский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.07.2025

Судья: С.А. Згоник