Решение № 2А-109/2021 2А-109/2021(2А-1318/2020;)~М-1535/2020 2А-1318/2020 М-1535/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-109/2021

Дело №2а- 109 /2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года г.Туапсе

Судья Туапсинского городского суда Краснодарского края Щербак Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л А:

-

МИФНС №6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, по виду деятельности производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, торговля. В КРСБ налогоплательщика имеется задолженность за 2018-2019гг. в размере 54893,19 руб., в т.ч.: 6270,09 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 10,56 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 19683,76 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 33,13 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 21806,46 руб. - единый налог на временный доход; 672,48 руб. - пени по единому налогу на временный доход; 658,70 руб. - штраф по единому налогу на временный доход; 5745,19 руб. - налог на имущество физических лиц; 12,82 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц. 24.10.2019г. в Инспекцию налогоплательщиком предоставлена налоговая декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 7058,00 руб. Однако, налог должником в установленный законом срок не уплачен. 26.12.2019г. в Инспекцию налогоплательщиком предоставлена налоговая декларации по ЕНВД за 2 квартал 2019г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 6587,00 руб. Однако, налог должником в установленный законом срок не уплачен. 21.10.2019г. в Инспекцию налогоплательщиком предоставлена налоговая декларации по ЕНВД за 3 квартал 2019г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1939,00 руб. Однако, налог должником в установленный законом срок не уплачен. Налогоплательщиком, в нарушение п. 2 ст. 346,32 НК РФ, в декларации занижена сумма налога путем неправомерного уменьшения, на сумму начисленных, но фактически не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование во 2 квартале 2019г. Сообщением налогового органа от 06.09.2019г. № 1631 с требованием представления пояснений, налогоплательщику предложено в пятидневный срок предоставить уточненную декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2019г. Однако, ФИО1 в установленные сроки уточненная декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019г. не предоставлена. Таким образом, в результате выявленного нарушения установлена неуплата налога в размере 6587,00 руб. Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату (или неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога (6587,00 * 20 %) =1317,40 руб. В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности, сумма штрафных санкций с учетом уменьшения составила 658,70 руб. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени начисляются по день фактической уплаты недоимки. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. На основании вышеизложенных норм, налоговым органом начислены пени. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1937 от 13.11.2019г., направлено в адрес налогоплательщика. Вышеуказанное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. На основании представленных сведений органом кадастрового учета, налогоплательщик в 2017-2018гг. являлся собственником следующих объектов: квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 352800, <адрес>, 54, кадастровая стоимость объекта в 2017г. равна 879895,00 руб. (далее по тексту объект №); иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 352800, <адрес>, кадастровая стоимость объекта в 2017-2018гг. равна 1486131,00 руб. Таким образом, расчет налога на имущество по формуле: за 2017г. за объект № (((2007966,74000 - 1128071,20225) * 0,10/ 1200.0 - 58,91667) * 0,20 + 58,91667) * 1 * 2 = 124,00 руб.; за 2017г. за объект №2 (((I486131,61 -0) *0,50/1200.0-74,91667) *0,20+ 74,91667)* 1 * 12 = 2205,00 руб.; за 2018г. за объект № 2 (((1486131,61 - 0) * 0,50 / 1200.0 - 74,91667) * 0,40 + 74,91667) * 1 * 12 = 3512,00 руб. В личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 30605232 от 15.07.2018г„ № 55186167 от 01.08.2019г. на уплату налога на имущество за 2017-2018гг. В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на имущество в размере 12,82 руб. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала требования об уплате задолженности № 55 от 09.01,2020г., № 5114 от 30.01.2019г., № 116 от 09.01.2020г., № 29096 от 20.12.2019г„ № 30420 от 22.12.2019г„ № 25350 от 31.10.2019г. и направила в личный кабинет налогоплательщика. Между тем, в установленный срок данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2018-2019гг. в сумме 54893.19 руб.

Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. Определение суда о предложении ответчику предоставить в суд возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения дела, направленное по адресу места жительства административного ответчика, возвращено в суд за истечением срока хранения, в связи с чем, по правилам ст. 165,1 ГК РФ и 100,101 КАС РФ указанный судебные документ считается доставленным.

Также ответчику судом по месту его жительства направлялось определение о предоставлении возражений относительно заявленных требований, которое также возвращено в суд за истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, считаю, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность возложена на налогоплательщиков и ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

ФИО1, ИНН №, с 20.12.2010г. по 28.11.2019г. была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, по виду деятельности производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, торговля. В КРСБ налогоплательщика имеется задолженность за 2018-2019гг. в размере 54893.19 руб., в т.ч.: 6270,09 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 10,56 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 19683,76 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 33,13 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 21806,46 руб. - единый налог на временный доход; 672,48 руб. - пени по единому налогу на временный доход; 658,70 руб. - штраф по единому налогу на временный доход; 5745,19 руб. - налог на имущество физических лиц; 12,82 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц.

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Прекратив предпринимательскую деятельность ФИО1 не уплатила своевременно страховые взносы на ОПС и ОМС.

Согласно ст. 26 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня следующего за установленным днем уплаты взносов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени начисляются по день фактической уплаты недоимки. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. На основании вышеизложенных норм, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ плата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

24.10.2019г. в Инспекцию налогоплательщиком предоставлена налоговая декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 7058,00 руб. Однако, налог должником в установленный законом срок не уплачен.

26.12.2019г. в Инспекцию налогоплательщиком предоставлена налоговая декларации по ЕНВД за 2 квартал 2019г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 6587,00 руб. Однако, налог должником в установленный законом срок не уплачен.

21.10.2019г. в Инспекцию налогоплательщиком предоставлена налоговая декларации по ЕНВД за 3 квартал 2019г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1939,00 руб. Однако, налог должником в установленный законом срок не уплачен.

Налогоплательщиком, в нарушение п. 2 ст. 346,32 НК РФ, в декларации занижена сумма налога путем неправомерного уменьшения, на сумму начисленных, но фактически не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование во 2 квартале 2019г.

Сообщением налогового органа от 06.09.2019г. № 1631 с требованием представления пояснений, налогоплательщику предложено в пятидневный срок предоставить уточненную декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2019г.

Однако, ФИО1 в установленные сроки уточненная декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019г. не предоставлена.

Таким образом, в результате выявленного нарушения установлена неуплата налога в размере 6587 руб.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату (или неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога (6587,00 * 20 %) =1317,40 руб.

Налоговый кодекс предусматривает возможность смягчения ответственности за совершение налогового правонарушения: - п.1 ст.112 НК РФ установлен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. При этом в качестве смягчающих, налоговый орган признал, что нарушение допущено не умышленно.

Пунктом 3 ст. 114 Налогового Кодекса предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.

Таким образом, по основаниям, сумма штрафных санкций подлежит уменьшению в 2 раза. Обстоятельств, отягчающих ответственность, а так же исключающих вину лица в совершении правонарушения не установлено. В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности, сумма штрафных санкций с учетом уменьшения составила 658,70 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени начисляются по день фактической уплаты недоимки. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. На основании вышеизложенных норм, налоговым органом начислены пени.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1937 от 13.11.2019г., направлено в адрес налогоплательщика.

Вышеуказанное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 3 89 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог, также, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в том числе установлено право муниципальных образований определять ставки налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Исчисление налога на имущество и земельного налога производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Ставки налогов указаны в решениях поселений "Об установлении ставок".

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. В соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Краснодарского края от 04.04.2016 N 3368-K3 "Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

Налог на имущество исчислен в соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, согласно которому, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета, налогоплательщик в 2017-2018гг. являлся собственником следующих объектов:

квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 352800, <адрес>, 54, кадастровая стоимость объекта в 2017г. равна 879895,00 руб. ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 352800, <адрес>, кадастровая стоимость объекта в 2017-2018гг. равна 1486131,00 руб. Таким образом, расчет налога на имущество по формуле:

за 2017г. за объект № 1 (((2007966,74000 - 1128071,20225) * 0,10/ 1200.0 - 58,91667) * 0,20 + 58,91667) * 1 * 2 = 124,00 руб.; за 2017г. за объект №2 (((I486131,61 -0) *0,50/1200.0-74,91667) *0,20+ 74,91667)* 1 * 12 = 2205,00 руб.; за 2018г. за объект № 2 (((1486131,61 - 0) * 0,50 / 1200.0 - 74,91667) * 0,40 + 74,91667) * 1 * 12 = 3512,00 руб.

В личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 30605232 от 15.07.2018г„ № 55186167 от 01.08.2019г. на уплату налога на имущество за 2017-2018гг.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на имущество в размере 12,82 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала требования об уплате задолженности № 55 от 09.01,2020г., № 5114 от 30.01.2019г., № 116 от 09.01.2020г., № 29096 от 20.12.2019г„ № 30420 от 22.12.2019г„ № 25350 от 31.10.2019г. и направила в личный кабинет налогоплательщика.

Между тем, в установленный срок данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 110 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

В связи с поступившим возражением от должника мировым судьёй судебного участка № 110 г. Туапсе вынесено Определение об отмене вышеуказанного судебного приказа № 2а-724/110-2020 от 24.06.2020г.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, прихожу к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые истец ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 России по Краснодарскому краю в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу в размере 54893.19 руб., в т.ч.: 6270,09 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 10,56 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 19683,76 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 33,13 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 21806,46 руб. - единый налог на временный доход; 672,48 руб. - пени по единому налогу на временный доход; 658,70 руб. - штраф по единому налогу на временный доход; 5745,19 руб. - налог на имущество физических лиц; 12,82 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1846 рублей 80 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290, 291-294 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л А:

Административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – удовлетворить.

Взыскать с взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу в размере 54893,19 руб., в т.ч.: 6270,09 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 10,56 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 19683,76 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 33,13 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС; 21806,46 руб. - единый налог на временный доход; 672,48 руб. - пени по единому налогу на временный доход; 658,70 руб. - штраф по единому налогу на временный доход; 5745,19 руб. - налог на имущество физических лиц; 12,82 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета МО Туапсинский район в размере 1846 рублей 80 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Туапсинского городского суда (подпись) Щербак Н.А.

Копия верна.

Судья Туапсинского городского суда Щербак Н.А.

Подлинник решения суда находится в материалах дела №2а-109/2021

Туапсинского городского суда УИД 23RS0054-01-2020-002707-51