Решение № 2А-236/2025 2А-236/2025(2А-4717/2024;)~М-4633/2024 2А-4717/2024 М-4633/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-236/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-236/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам в размере 10 193 рубля 81 копейку, из них пени – 5 523 рубля 81 копейка, налог – 4 670 рублей: транспортный налог в размере 4 611 рублей за 2022 год, налог на имущество в размере 59 рублей за 2022 год, пени в размере 5 523 рубля 81 копейка.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на 14.10.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 193 рубля 81 копейка. Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47, 48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 380801284 в сумме 144 370 рублей 54 копейки, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов в размере 121 464 рубля, пени – 18 864 рубля 34 копейки, штрафы – 4 042 рубля 20 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 17.07.2023. 08.08.2023 по причине неисполнения (не полного исполнения) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствии со статьями 48, 46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 380800587 в размере отрицательного сальдо – 143 627 рублей 71 копейка, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ. В связи с неисполнением ФИО1 требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 11.12.2023. Мировым судьей судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска 29.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-483/2024, который в дальнейшем отменен определением от 17.04.2024. Основанием для возникновения задолженности у налогоплательщика по уплате налогов явилось следующее. Согласно карточке учета транспортных средств ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- HONDA FIT HYBRID, государственный регистрационный знак №; ОКТМО 25701000; код налогового органа 3808; налоговый период – 2022 год, налоговая база – 110, налоговая ставка – 14,50, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 266, сумма налога – 1 329 рублей;

- NISSAN CARAVAN, государственный регистрационный знак №; ОКТМО 25701000; код налогового органа 3808; налоговый период – 2022 год, налоговая база – 130, налоговая ставка – 20, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма налога – 2 600 рублей;

- KIA SK3 (SOUL), государственный регистрационный знак №; ОКТМО 25701000; код налогового органа 3808; налоговый период – 2022 год, налоговая база – 123,72, налоговая ставка – 14,50, количество месяцев владения в году – 2/12, размер налоговых льгот – 149, сумма налога – 150 рублей;

- CHERY TIGGO 7 PRO, государственный регистрационный знак №; ОКТМО 25701000; код налогового органа 3808; налоговый период – 2022 год, налоговая база – 146,80, налоговая ставка – 14,50, количество месяцев владения в году – 6/12, размер налоговых льгот – 532, сумма налога – 532 рубля. Таким образом, уплате в бюджет подлежит транспортный налог в размере 4 611 рублей за 2022 год.

Согласно сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости:

- квартиры; №; ОКТМО 25701000; код налогового органа 3849; <адрес>, налоговый период – 2022 год, налоговая база – 1 178 471, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,10, количество месяцев владения в году – 1/12, коэффициент к налоговому периоду – 0,6, сумма налога – 59 рублей.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит налог на имущество в размере 59 рублей за 2022 год. Учитывая, что обязанность по расчету лежит на налоговом органе, с целью добровольной уплаты по установленным срокам уплаты в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 77015142 от 27.07.2023, которое не исполнено и явилось основанием для принятия мер по взысканию в порядке, установленном статьями 69, 70, 48 НК РФ. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов, начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 5 523 рубля 81 копейка. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 5977 от 11.12.2023: 27 465 рублей 27 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления от 11.12.2023) – 21 941 рубль 46 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 523 рубля 81 копейка. Расчет взыскиваемых сумм следующий: транспортный налог в размере 4 611 рублей за 2022 год + налог на имущество в размере 59 рублей за 2022 год + пени в размере 5 523 рубля 81 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу требований статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что предусмотрено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области, а также Управлением ГИБДД ГУ МВД России по Иркутской области по запросу суда, ФИО1 является (являлся) собственником вышеуказанных транспортных средств, а также объекта недвижимости.

Поскольку ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налоговым органом произведены расчеты данных налогов за налоговый период 2022 года, согласно которым сумма налоговых обязательств ФИО1 перед налоговым органом по уплате транспортного налога с физических лиц по ОКТМО 25701000 составила 4 611 рублей; по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 25701000 составила 59 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 77015142 от 27.07.2023 ФИО1 следовало не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 4 611 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 59 рублей, а всего в сумме 4 670 рублей.

Указанное налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 и получено им 14.09.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

По причине формирования отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование № 380801284 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в общей сумме 144 370 рублей 54 копейки, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере 121 464 рубля, пени – 18 864 рубля 34 копейки, штрафы – 4 042 рубля 20 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 17.07.2023.

Данное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 и получено им 29.05.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета.

08.08.2023 по причине не исполнения направленного в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № 380801284 налоговым органом принято решение № 380800587 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере отрицательного сальдо 143 627 рублей 71 копейки, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пени, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих начислений по сроку уплаты 01.12.2023 после направления требования, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 27.03.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 5977 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

29 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-483/2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженности, состоящей из следующих начислений: пени в размере 5 523 рубля 81 копейка, транспортный налог в размере 4 611 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 59 рублей за 2022 год, всего взыскано 10 193 рубля 81 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска от 17 апреля 2024 года судебный приказ по административному делу № 2а-483/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Инспекцией соблюдены положения статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания вышеуказанной недоимки. Налоговым органом соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 14.10.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 193 рубля 81 копейка.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 18.10.2024 посредством почтовой связи, о чем свидетельствует штемпель почтового отделения на конверте, то есть в пределах шести месяцев со дня получения копии определения мирового судьи от 17.04.2024 об отмене судебного приказа, которая вручена представителю налогового органа 24.04.2024.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени налоговым органом соблюден.

ФИО1 в ходе судебного разбирательства по делу представлены доказательства, свидетельствующие, по его мнению, об уплате вышеуказанной задолженности в полном объеме, а именно справка ПАО «Московский кредитный банк» о подтверждении операции от 13.11.2023 на сумму 4 670 рублей, платежное поручение № 349459 от 13.11.2023 на сумму 4 670 рублей.

Между тем, как следует из представленных налоговым органом сведений, 13.11.2023 на единый налоговый счет ФИО1 поступил платеж в размере 4 670 рублей. Указанная сумма в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ зачлась в налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 129 350 рублей. Данная задолженность начислена в результате проведения камеральной налоговой проверки за 2020 год.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 193 рубля 81 копейка, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 4 611 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59 рублей, пени в размере 5 523 рубля 81 копейка подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 10 193 рубля 81 копейка, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 4 611 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59 рублей, пени в размере 5 523 рубля 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 10.03.2025.