Решение № 2А-1380/2023 от 25 сентября 2023 г. по делу № 2А-1380/2023

Дело №2а-1380/2023

61RS0005-01-2023-003152-23


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 сентября 2023 года г. Красный ФИО1

Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Мищенко Е.В.,

при секретаре Орловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в Октябрьский районный суд г.Ростова-на-Дону с административным иском к ФИО2 по тем основаниям, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают законно установленные налоги и сборы в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО2 налог плачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 21.12.2020 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем у налогоплательщика образовалась следующая сумма задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): требование от 21.12.2020 № за налоговый период 2020 - налог в размере 29744,00 руб.; в том числе задолженность по пени: требование от 21.12.2020 № за налоговый период 2020 - пени в размере 21,07 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: требование от 21.12.2020 № за налоговый период 2020 - налог в размере 7723,83 руб.; в том числе задолженность по пени: требование от 21.12.2020 № за налоговый период 2020 - пени в размере 5,47 руб. Просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 29744,00 руб., пени за 2020 год в размере 21,07 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7723,83 руб., пени за 2020 год в размере 5,37 руб., на общую сумму 37494,37 руб. Расходы по уплате государственной пошлины просит возложить на ответчика.

Определением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону 12.07.2023 дело передано на рассмотрение Красносулинского районного суда Ростовской области.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, просили о рассмотрении дела без их участия, в связи с чем дело рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО2 не получила судебную повестку по месту своей регистрации, конверт вернулся с отметкой почтового отделения связи «истек срок хранения».

Согласно п.1 ст.20 Гражданского кодекса РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Гражданин, не сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

Как было разъяснено в п.63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства ответчика корреспонденцией, является риском самого ответчика, и она несет все неблагоприятные последствия такого бездействия. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права для рассмотрения дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, при поступлении сведений с его последнего места жительства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) отношения по взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах, сборах, страховых взносах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате страховых взносов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 N 243 ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в Налогового кодекса РФ и Федеральном законе от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 425 НК РФ (в ред. на момент возникновения задолженности) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента.

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела видно, что ФИО2 своевременно не была выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем на основании ст. 430 Налогового кодекса РФ была начислена задолженность по страховым взносам в фиксированном размере.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от 21.12.2020 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 29744,00 руб. и пени за 2020 год в размере 21,07 руб.; и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 7723,83 руб. и пени: за 2020 год в размере 5,47 руб., на общую сумму 37467,83 руб., в котором предоставлен срок для добровольного исполнения до 03.02.2021 (л.д. 13-14).

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам суду не представлено.

Суд соглашается с данными расчетам, поскольку они произведены в соответствии с требованиями законодательства, являются арифметически верными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 НК РФ (в ред. на момент направления требования).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административным истцом на имя ФИО2 высылалось требование об уплате налогов № от 21.12.2020 года с предложением оплатить задолженность до 03.02.2021 (л.д. 13-14,16-17,18-20).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов.

Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает сроки давности взыскания недоимки по налогам и пени.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно Определения Конституционного Суда РФ от 29.09.2020 N 2315-О положений статьи 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административным истцом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока по тем основаниям, что произошло изменение законодательства РФ, регулирующего порядок взыскания в судебном порядке задолженности по имущественным налогам физических лиц, в период истечения срока обращения в суд; в связи с миграцией налогоплательщика из другого налогового органа, а также большим количеством материалов по взысканию имущественных налогов в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени с ФИО2, суд исходит из следующего.

Часть 1 статьи 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и 17 июля 2018 года N 1695-О).

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года N381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из административного дела следует, что налоговый орган направил мировому судье судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое поступило мировому судье 31.05.2023, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д.33).

При этом, последним днем обращения с указанным заявлением к мировому судье являлось 03.08.2021, таким образом, заявление о взыскании задолженности по страховым взносам, пени было направлено мировому судье по истечении срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

С настоящим административным иском инспекция обратилась в суд 15.06.2023, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой и выполнению всех предусмотренных законом требований по оформлению заявления в установленный для этого законом шестимесячный срок, не имеется.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако объективных причин уважительности пропуска срока налоговым органом не приведено.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. У налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке и с соблюдением всех предусмотренных законом процедур. Тем более что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и сборам.

Доказательств соблюдения налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не представлено. Уважительных причин для пропуска указанного срока не имеется.

Доводы налогового органа о миграции налогоплательщика, как одной из причин пропуска срока обращения за судебной защитой суд находит несостоятельными, так как согласно сведениям Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по <адрес> от 23.06.2023 ФИО2 зарегистрирована по адресу: <адрес> с 15.03.2011 года, то есть задолго до возникновения просроченной задолженности по страховым взносам, что подтверждается адресной справкой (л.д.38).

За период с 03.02.2021 (даты окончания добровольного исполнения требования налогового органа) до 03.08.2021 (истечения шестимесячного срока для обращения к мировому судье) существенных изменений, препятствующих своевременной подаче заявления о вынесении судебного приказа, в ст. 48 НК РФ не происходило.

Большое количество материалов по взысканию имущественных налогов в порядке ст. 48 НК РФ не может служить уважительной причиной пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3, спустя более полутора лет с момента истечения шестимесячного срока для обращения к мировому судье.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование и пени, поскольку инспекцией не доказана уважительность причин пропуска срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Красносулинский райсуд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В.Мищенко

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2023.