Решение № 2А-878/2020 2А-878/2020~М-771/2020 М-771/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-878/2020

Дело №


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

26 ноября 2020 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при секретаре К.В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к В.П.Н. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с иском к В.П.Н. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46718000 за 2014 год – СУММА, за 2015 г. – СУММА, за 2016 г. – СУММА, за 2017 г. – СУММА, за 2018 г. – СУММА; пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28726000 за 2014 год в размере СУММА, за 2015 г. – СУММА и пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в размере – СУММА, за 2016 г. – в размере СУММА, за 2017 г. – СУММА и за 2018 г. – СУММА.

В обоснование заявленных требований административный истец, ссылается на те обстоятельства, что В.П.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество. Однако, В.П.Н. не исполняет надлежаще свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 46718000 за 2014 год – СУММА, за 2015 г. – СУММА, за 2016 г. – СУММА, за 2017 г. – СУММА, за 2018 г. – СУММА; пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28726000 за 2014 год в размере СУММА, за 2015 г. – СУММА и пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в размере – СУММА, за 2016 г. – в размере СУММА, за 2017 г. – СУММА и за 2018 г. – СУММА. В добровольном порядке задолженность погашена не была, в связи с чем В.П.Н. было направлено требование об уплате задолженности. Указанное требование не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.03.2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен 29.04.2020 г. Кроме того, административным ответчиком ранее не была погашена полностью задолженность по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ выставленное для оплаты суммы пеней по сроком до 10.01.2020 г., однако в добровольном порядке указанная задолженность ответчиком не погашена. В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган обращается в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик В.П.Н. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил отзыв на административный иск, согласно которого против удовлетворения требований в части взыскания пеней по налогу на имущество физических лиц в общей сумме СУММА не возражал, в удовлетворении требований административного истца о взыскании пеней по налогу НДФЛ в размере СУММА просил отказать в полном объеме, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ. Кроме того, истцом пропущен общий срок исковой давности.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно ч. 3 и ч. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что В.П.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также плательщиком налога НДФЛ.

По данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя В.П.Н. в период формирования задолженности было зарегистрировано следующее имущество:

Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014.- 2017 гг. и направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ н., в котором сообщено о необходимости уплатить начисленную сумму налогов (л.д. 17-22).

Поскольку административным ответчиком в установленный ст. ст. 397, 409 НК РФ срок указанная в налоговых уведомлениях сумма налога на имущество физических лиц не уплачена своевременно, налоговым органом на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ начислена сумма пени.

В добровольном порядке административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика было выслано требование об уплате сумм налога, пени № сроком уплаты до 10.01.2020 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по пеням в общей сумме СУММА.

Административным ответчиком сумма задолженности по пеням частично погашена – в размере СУММА.

При этом, налоговым органом в адрес административного ответчика было выслано требование об уплате сумм налога, пени № сроком уплаты до 14.01.2019 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере СУММА и пеням в размере СУММА.

Сумма налога по указанному выше требования погашена, однако сумма пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, общая сумма пени по требованию № и № составляет СУММА.

Кроме того, в адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере СУММА за 2014 г. и пени в размере СУММА.

Сумма налога по указанному выше требования погашена, а также Решением о зачете № от ДД.ММ.ГГГГ частично погашена задолженность по пени НДФЛ в размере СУММА.

В связи с частично оплатой пеней по налогу на доходы физических лиц налоговым органом в адрес административного ответчика было выслано требование № сроком уплаты до 10.01.2020 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по пеням в общей сумме СУММА.

11.03.2020 г. на основании заявления МИФНС России №12 по Московской области мировым судьей Судебного участка №39 Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ в отношении В.П.Н.

29.04.2020 г. определением мирового судьи Судебного участка №39 Дубненского судебного района Московской области указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

В связи с непогашением ответчиком задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, а также пени по НДФЛ, 04.09.2020 истец обратился в Дубненский городской суд с иском к В.П.Н. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц и пени по НДФЛ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Согласно представленному истцом расчету сумма пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46718000 за 2014 год составляет СУММА, за 2015 г. – СУММА, за 2016 г. – СУММА, за 2017 г. – СУММА, за 2018 г. – СУММА; сумма пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28726000 за 2014 год составляет СУММА, за 2015 г. – СУММА; сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. составляет в размере – СУММА, за 2016 г. – в размере СУММА, за 2017 г. – СУММА и за 2018 г. – СУММА

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд признает его арифметически верным, расчет является полным, произведен с момента образования задолженности по день обращения с иском, с указанием размера недоимки для пени, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату налогов, то с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46718000 за 2014 год – СУММА, за 2015 г. – СУММА, за 2016 г. – СУММА, за 2017 г. – СУММА, за 2018 г. – СУММА; пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28726000 за 2014 год в размере СУММА, за 2015 г. – СУММА и пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в размере – СУММА, за 2016 г. – в размере СУММА, за 2017 г. – СУММА и за 2018 г. – СУММА.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требованием об уплате налога № был установлен срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности до 10.01.2020 г.

Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога и пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 10.01.2020 г.

Срок обращения в суд для подачи заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом истекал 10.07.2020 г.

Согласно определению об отмене судебного приказа, 11.03.2020 г. на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №39 Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, то есть в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как установлено судом, определением мирового судьи от 29.04.2020 г. судебный приказ был отменен.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к В.П.Н. о взыскании задолженности по налогам в срок до 29.10.2020 г.

Налоговый орган обратился в суд, согласно отметке на почтовом конверте (л.д. 54), 04.09.2020 г., то есть с пропуском установленного законом срока.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании налогов, несостоятелен, поскольку материалами дела установлено, что административным истцом сроки обращения в суд не нарушены. Оснований для применения к заявленным требованиям общих сроков исковой давности согласно положений ст.ст. 196, 200 ГК РФ, также, не имеется, поскольку административным ответчиком в течение всего периода начисления сумм по налогу и пени и выставления требований по налогам и пени совершались платежи в счет погашения задолженности, свидетельствующие о признании задолженности, в связи с чем в адрес административного ответчика выставлялись новые требования, с учетом частичного погашения задолженности, трехлетний срок исковой давности по налогам и пени по выставленному требованию № сроком уплаты до 10.01.2020 г. истекает 10.01.2023 г.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к В.П.Н. о взыскании задолженности по пени законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46718000 за 2014 год – СУММА, за 2015 г. – СУММА, за 2016 г. – СУММА, за 2017 г. – СУММА, за 2018 г. – СУММА; пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28726000 за 2014 год в размере СУММА, за 2015 г. – СУММА и пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в размере – СУММА, за 2016 г. – в размере СУММА, за 2017 г. – СУММА и за 2018 г. – СУММА.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере СУММА.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к В.П.Н. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с В.П.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46718000 за 2014 год – СУММА, за 2015 г. – СУММА, за 2016 г. – СУММА, за 2017 г. – СУММА, за 2018 г. – СУММА; пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28726000 за 2014 год в размере СУММА, за 2015 г. – СУММА и пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в размере – СУММА, за 2016 г. – в размере СУММА, за 2017 г. – СУММА и за 2018 г. – СУММА.

Взыскать с В.П.Н. в доход местного бюджета г. Дубны Московской области государственную пошлину в размере СУММА.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись