Решение № 2А-369/2019 2А-369/2019~М-127/2019 М-127/2019 от 5 марта 2019 г. по делу № 2А-369/2019

2а-369/2018


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

город ФИО1 06 марта 2019 год

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Большаковой С.Ю., при секретаре Галимовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-369/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Республике Башкортостан к ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на том основании, что ФИО2 занимается адвокатской деятельностью, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. За административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года в сумме 169 рублей 06 копеек, пени за период с 10.01.2018 года по 07.02.2018 год в сумме 175 рублей 31 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 года: пени за период с 01.01.2018 года по 07.02.2018 год в сумме 29 рублей 12 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 года: пени за период с 10.01.2018 года по 07.02.2018 год в сумме 34 рубля 39 копеек. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в свою пользу названную сумму задолженности.

Представитель административного истца МИФНС России №27 по РБ в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, заявлением, изложенным в иске, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась судом по месту регистрации и фактического проживания.

По смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, и, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

В силу ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Добросовестное пользование процессуальными правами отнесено к условиям реализации одного из основных принципов гражданского процесса - принципа состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч. 1 ст.96КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст.101КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В силу п.2 ст.289КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Из материалов дела следует, что предприняты все необходимые меры для своевременного извещения ответчика о времени и месте судебного заседания.

Суд в соответствии со ст.150КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из вышеприведенной статьи следует, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

Плательщиками страхового взноса «за себя» являются самозанятые лица — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования. Это могут быть адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Исчисление и уплата НДФЛ за адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, производится в соответствии с адвокатскими образованиями (налоговыми агентами).

При этом налоговые агенты ведут учет доходов адвокатов и ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту учета сведения об их доходах за налоговый период по форме 2-НДФЛ, в том числе и по адвокатам, прекратившим профессиональную деятельность в течение расчетного периода.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая к уплате за расчетный период, определяется из значения поля «Общая сумма дохода» раздела 5 Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом.

Взыскание платежей, регулируемых Налоговым кодексом, с адвокатов производится в соответствии со ст. 48 НК РФ, устанавливающей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося ИП.

Статья 432 НК РФ предусматривает:

1. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

2. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Порядок расчета взносов существенно не изменился — для расчета все также применяется МРОТ на начало года.

Если годовой доход предпринимателя, адвоката, нотариуса не превышает 300 000 рублей, то в 2017 году размер страховых взносов к уплате в бюджет расчет производится следующим образом:

- взносы на обязательное пенсионное страхование — МРОТ x 26% x 12

- взносы на обязательное медицинское страхование — МРОТ x 5,1% x 12;

МРОТ = 7 500 рублей (на 1 января 2017 года).

Таким образом, при сумме годового дохода не выше 300 000 рублей, суммы фиксированных страховых взносов такие:

- На ОПС – 23 400 руб. (7500 руб. x 26% x 12);

- На ОМС — 4 590 руб. (7500 руб. x 5,1% x 12).

На сегодняшний день сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов составляет 23 400рублей. Ее необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае если годовой доход адвоката превысил 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, и определяются как 23 400 рублей + 1 % от суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование вне зависимости от суммы дохода составляет 4 590 рублей и уплачивается адвокатом не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Кроме того, следует учитывать, что с 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ; далее – Закон №243-ФЗ). В соответствии с ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ органами ПФР и ФСС России должны быть переданы налоговым органам сведения о:

· суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 года;

· суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В силу ч.2 ст.18 Закона №212-ФЗ в случае не уплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО2 занимается адвокатской деятельностью.

Согласно приобщенным в материалы настоящего дела приложению к заявлению № о взыскании недоимки через суд, ст. 48 НК РФ, приложению к названному решению, и расчету, за административным ответчиком ФИО2 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года в сумме 169 рублей 06 копеек, пени за период с 10.01.2018 года по 07.02.2018 год в сумме 175 рублей 31 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 года: пени за период с 01.01.2018 года по 07.02.2018 год в сумме 29 рублей 12 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 года: пени за период с 10.01.2018 года по 07.02.2018 год в сумме 34 рубля 39 копеек.

Административным истцом в адрес ФИО2 направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 08.02.2018 года, погасить имеющуюся задолженность по страховым взносам в установленные сроки.

Однако, задолженность по страховым взносам административным ответчиком не оплачена до настоящего времени, доказательств исполнения требования административного истца об уплате задолженности в установленный срок не представлено, более того, административный ответчик не представил свои возражения по существу начисленных сумм и пени.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на ответчика обязанность по уплате страховых взносов и пени, исчисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года в сумме 169 рублей 06 копеек, пени за период с 10.01.2018 года по 07.02.2018 год в сумме 175 рублей 31 копейка;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 года: пени за период с 01.01.2018 года по 07.02.2018 год в сумме 29 рублей 12 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 года: пени за период с 10.01.2018 года по 07.02.2018 год в сумме 34 рубля 39 копеек.

Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет городского округа г. ФИО1.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ю. Большакова