Решение № 2А-2576/2019 2А-2576/2019~М-2419/2019 М-2419/2019 от 6 ноября 2019 г. по делу № 2А-2576/2019

Дело № 2а-2576/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С., при секретаре судебного заседания Беловой А.Н., помощнике судьи Первых А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 07 ноября 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование исковых требований указано, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождении, являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком обязательных страховых взносов за указанный период. Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области должнику предложено по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность на общую сумму 12 163 руб. 70 коп. Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области должнику предложено по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность на общую сумму 16 228 руб. 34 коп. В добровольном порядке названные требования административным ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимке и пени на недоимку по страховым взносам в связи с поступлением возражений должника. В настоящее время задолженность ответчиком не погашена.

Просит взыскать ФИО2 задолженность по страховым взносам на общую сумму 17 227 руб. 23 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 12 682 руб. 61 коп.; пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 631 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2017 год, за 2018 год в размере 998 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2017 год, 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 2 790 руб. 22 коп. за 2018 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 123 руб. 96 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО1 в судебном заседании требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске. Просила восстановить срок по требованию №, указывая, что срок был пропущен в связи с большим объемом работы, а также указала на значимость указанных сумм для государства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 участие не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Исследовав имеющиеся в материалах дела документы, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в силу с 01.01.2017 (пункт 1 статьи 5 этого Закона), органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны сообщить до 01 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о лицах, зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1 и 3 части 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: устанавливаются на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу части 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно части 5 статьи части 1 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, необходимость уплаты пеней с причитающихся с плательщика страховых взносов сумм страховых взносов и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех страховых взносов, право на взыскание которых контролирующим органом утрачено.

В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в ее адрес налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 12682,61 рублей, пени на указанную сумму в размере 631,55 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2790, 22 рублей, пени на указанную сумму в размере 123,06 рублей.

Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнено, задолженность не погашена.

Также в связи с несвоевременной оплатой ФИО2 страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в ее адрес налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени на страховые взносы на общую сумму в размере 12 163,70 рублей.

Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнено, задолженность не погашена. Из административного искового заявления следует, что сумма задолженности по указному требованию составила 998,89 рублей.

Суммы задолженности по уплате пени на недоимку по страховым взносам соответствуют представленным в суд расчетам, в частности исковому заявлению, требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов, таблицам расчетов взыскиваемых сумм.

Административным ответчиком расчеты сумм задолженности представленные административным истцом, не оспорены. Иного расчета ответчиком не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указывалось выше МИФНС России №4 по Омской области должнику предложено по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ задолженность в общей сумме 16228,34 рублей. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 задолженность в общей сумме 12 163,70 рублей.

К срокам, указанным в требованиях ФИО2 требования налогового органа в полном объеме не исполнены, что явилось поводом для обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по указанным требованиям.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности в связи с поступившими возражениями от должника, что вынудило обратиться в суд с административным исковым заявлением. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что требование № по уплате налога ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае такое заявление должно быть подано налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением в суд о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ – в установленный срок. После отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган также до истечения шестимесячного срока обратился в суд с административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, имеются основания для взыскания оставшейся суммы задолженности по настоящему требованию по пени по уплате страховых взносов в фиксированном размере в ПФ РФ за выплату страховой пенсии в размере 998 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2017, 2018 год.

Материалами дела установлено, что требование № по уплате налога ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае такое заявление должно быть подано налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением в суд о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пропуском шестимесячного срока.

Представитель административного истца, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, указывает на большой объем работы и значимости взыскиваемых сумм для государства.

Вместе с тем указанные обстоятельства сами по себе не являются доказательствами, подтверждающими уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в суд.

Каких-либо доказательств уважительность причины пропуска срока не представлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по требованию № удовлетворению не подлежат.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекс административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 пени по уплате страховых взносов в фиксированном размере в ПФ РФ за выплату страховой пенсии в размере 998 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья п/п Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 14 ноября 2019 года.

Копия верна

Решение (определение) не вступил (о) в законную силу

«____» _________________ 20 г.

УИД №

Подлинный документ подшит в материалах дела № 2а-2576/2019 ~ М-2419/2019

хранящегося в Омском районном суде Омской области

Судья __________________________Полоцкая Екатерина Семеновна

подпись

Секретарь_______________________

подпись