Решение № 2А-279/2024 2А-279/2024~М-264/2024 М-264/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-279/2024

Дело № 2а-279/2024 (12RS0009-01-2024-000410-63)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 сентября 2024 г. п.Морки

Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Лапшиной Т.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3400 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 2600 руб., за 2021 г. в размере 2600 руб., за 2022 г. в размере 2600 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 28 руб., за 2021 г. в размере 31 руб., за 2022 г. в размере 34 руб. и пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо по Единому налоговому счету в размере по состоянию на 10 января 2024 г. в размере 3001 руб. 84 коп.

В обоснование исковых требований указал, что согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчик имел в собственности земельные участки кадастровыми номерами № и №, а также транспортные средства ВАЗ-№ и ДНЕПР №.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2,3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога за 2019-2022 г.г. и транспортного налога за 2020-2022 г.г. и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в уведомлениях. Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтвержден сведениями об отправлении.

В соответствии со ст.ст. 69 НК РФ административный истец выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога и пени № 17212 (транспортный налог за 2019 г.), № 107103 (транспортный, земельный налог за 2020 г.), № 110696 (земельный, транспортный налог за 2021 г.), № 34580 от 06 июля 2023 г.

Административный ответчик в установленный срок вышеуказанные требования налогового органа не исполнил.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по транспортному налогу в размере 11200 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 93 руб. и пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо по Единому налоговому счету в размере 3001 руб. 84 коп.

Налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, были поданы заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем просит взыскать с ответчика ФИО1 14294 руб. 84 коп.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные письменные доказательства, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1 с 27 апреля 1991 г. в его собственности находится легковой автомобиль ВАЗ № с 20 мая 1986 г. мотоцикл ДНЕПР №, с 01 января 1992 г. ему принадлежит земельный участок кадастровым номером №, расположенный по адресу д<адрес> Республики Марий Эл, <адрес>, площадью 3648 кв.м. и жилой дом кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> Республики Марий Эл, <адрес>, площадью 82,3 кв.м. (л.д.73)

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

03 августа 2020 г. налоговым органом ответчику направлено налоговое уведомление № 27293220 об уплате транспортного налога за 2019- г. в сумме 3 400 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 30 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 112 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.16)

18 декабря 2020 г. должнику налоговым органом было направлено требование № 17212 об уплате транспортного налога в размере 3400 руб. и пени в размере 7 руб. 71 коп. до 19 января 2021 г. (л.д.17)

01 сентября 2021 г. налоговым органом ответчику направлено налоговое уведомление № 22488484 об уплате транспортного налога за 2020- г. в сумме 2600 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 28 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее 01 декабря 2021 г. (л.д.41)

15 декабря 2021 г. должнику налоговым органом было направлено требование № 107103 об уплате транспортного налога в размере 2600 руб., земельного налога в размере 28 руб. и пени в размере 8 руб. 54 коп. до 18 января 2022 г. (л.д.12)

01 сентября 2022 г. налоговым органом ответчику направлено налоговое уведомление № 19995042 об уплате транспортного налога за 2021- г. в сумме 2600 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 31 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее 01 декабря 2022 г. (л.д.63)

15 декабря 2022 г. должнику налоговым органом было направлено требование № 110696 об уплате транспортного налога в размере 2600 руб., земельного налога в размере 31 руб. и пени в размере 8 руб. 45 коп. до 17 января 2023 г. (л.д.22)

29 июля 2023 г. налоговым органом ответчику направлено налоговое уведомление № 80240214 об уплате транспортного налога за 2022 г.- г. в сумме 2600 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 34 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее 01 декабря 2023 г. (л.д.37)

06 июля 2023 г. должнику налоговым органом было направлено требование № 34580 об уплате транспортного и земельного налога в размере 9 178 руб. и пени в размере 2981 руб. 65 коп. до 25 августа 2023 г. (л.д.17)

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Положениями п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

П. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 28.09.2021 N 1708-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Поскольку сумма задолженности по налогу и пени, заявленная к взысканию с ФИО1, превысила 10 000 руб. при направлении ответчику требования № 34580 от 06 июля 2023 г., которым был установлен срок уплаты задолженности до 25 августа 2023 г., срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу абз. второго п. 2 ст. 48 НК РФ истекал 25 февраля 2024 г. (25 августа 2024 г. + 6 месяцев).

10 января 2024 г. УФНС по Республике Марий Эл обратилось в судебный участок № 32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

29 февраля 2024 г. по заявлению УФНС по Республике Марий Эл, в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, мировым судьей судебного участка № 32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл от 29 февраля 2024 г. судебный приказ, вынесенный 12 февраля 2024 г. по делу № 2а-231/2024 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, отменен.

С административным иском УФНС по Республике Марий Эл обратилось в районный суд 12 августа 2024 г., то есть до истечения 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу действующего правового регулирования уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

В нарушение положений ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов. Доказательств уплаты налогов административным ответчиком суду не представлено.

Судом установлено, что налоговым органом срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, факт направления требования подтверждается материалами дела, административным ответчиком задолженность не погашена, а расчет сумм налоговой недоимки по транспортному и земельному налогу, а также пени произведен верно, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога за 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г., земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 г., 2021 г., 2022 г. не имеется.

При указанных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному и земельному налогу, а также пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо по Единому налоговому счету по состоянию на 19 января 2024 г. на общую сумму 14294 руб. 84 коп.

На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес>, (ИНН №) в пользу Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> счет № 03100643000000018500, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 номер счета 40102810445370000059, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510:

- недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 11 200 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020, 2021 и 2022 г. г. в размере 93 руб.;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо по Единому налоговому счету по состоянию на 10 января 2024 г. в размере 3001 руб. 84 коп.,

а всего 14 294 (четырнадцать тысяч двести девяносто четыре) руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину 571 руб. 79 коп. в доход бюджета Моркинского муниципального района Республики Марий Эл.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Моркинский районный суд Республики Марий Эл в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решения суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено вынесшим его судом и рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства может быть возобновлено по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Председательствующий

Судья Т.И.Лапшина