Решение № 2А-738/2020 2А-738/2020~М-160/2020 М-160/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-738/2020

Дело № 2а-2-738/2020 64RS0004-01-2020-000195-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10.07.2020 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Евдокименковой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Першуковой В.Д.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня с 31.05.2017г. по 24.01.2019г. в размере <данные изъяты> руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня с 24.07.2017г. по 24.01.2019г. в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня с 21.01.2018г. по 24.01.2019г. в размере <данные изъяты> руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017г. в размере <данные изъяты> руб., пеня с 04.12.2018г. по 10.02.2019г. в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня с 20.06.2018г. по 24.01.2019г. в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО2, ИНН <данные изъяты>, имеет в собственности земельные объекты (участки), расположенные по адресу: <данные изъяты>, кадастровый №, площадь 300, дата регистрации права 15.06.1999, и является плательщиком земельного налога.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости налогов.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено почтой требование от 19.04.2018 № 5178, от 27.07.2018 № 9861, от 27.07.2018 № 9862, от 22.10.2018 № 14206, от 22.10.2018 № 14205, от 11.02.2019 № 18404.

О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции. До настоящего времени требования не исполнены, налог не поступил в бюджет. На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки по налогу составляет <данные изъяты> руб.

Налоговый орган обращался в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов в отношении ФИО2 12.07.2019г. мировым судьей судебного участка № 4 г.Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-3855/2019. Позже ФИО2 подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 02.08.2019г. судебный приказ был отменен. Так как задолженность налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования.

Административный истец ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений на иск не представил.

Руководствуясь статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. П.4 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Основания взимания страховых взносов, пеней, штрафов производится в соответствии с п.З ст.25 ФЗ от 24.07.2009г, №212-ФЗ

Обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы, а также пени и штрафы установлена ст. 18,25,28 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ.

В соответствии с ч.2 ст.4 Федерального закона № 243-ФЭ от 03.07.2016г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядки и сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами социального страхования Российской Федерации.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях, установленных названным Кодексом. Обязанность налогоплательщика уплатить указанные налоги установлена п.1 ст. статьи 45, гл. 28 НК РФ.

С 01.01.2017 исчисления и уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс). До 01.01.2017 регламентировалась ФЗ от 24.07.2009 N 212- страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждений физическим лицам являются плательщиками страховых взносов.

Главой 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, временно приостановивших предпринимательскую деятельность, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса (например, за периоды прохождения военной службы, ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и за др.). Данные периоды включаются в страховой стаж, учитываемый при определении права таких лиц на трудовую пенсию.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Феде гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст. 430 Налогового кодекса плательщики обязаны оплачивать:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд России Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

2) фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В связи с изложенным, размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей составляет: <данные изъяты> руб. в 2015г., <данные изъяты> руб. в 2016г., <данные изъяты> в 2017г., <данные изъяты> в 2018г. где: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. в 2015г.,<данные изъяты> руб. в 2016г., <данные изъяты> в 2017г., <данные изъяты> в 201 8г.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. в 2015г.,<данные изъяты> руб. в 2016г., <данные изъяты> в 2017г., <данные изъяты> в 2018г.

С 01.01.2017г. полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено почтой требование от 19.04.2018 № 5178, от 27.07.2018 № 9861, от 27.07.2018 № 9862, от 22.10.2018 № 14206, от 22.10.2018 № 14205, от 11.02.2019 № 18404 (л.д. 13-21).

О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к настоящему заявлению. Однако до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

На дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет <данные изъяты> руб.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно аб.З п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора,- пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган обращался в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов в отношении ФИО2 12.07.2019 мировым судьей судебного участка № 4 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-3855/2019. Позже ФИО2 подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 02.08.2019 судебный приказ был отменен (л.д. 7). Так как задолженность налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п.З ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 02.08.2019г., таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 02.02.2020г.

Налогоплательщиком ФИО2 его обязанность по уплате налогов своевременно исполнена не была, доказательства уплаты налогов суду не представлены.

Учитывая, что административный истец имеет полномочия на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, обратился с административным иском в срок, заявленные к взысканию суммы задолженности основаны на законе, их расчет произведен правильно и в соответствии с действующим законодательством, суд признает административное исковое требование МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО2 обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объёме.

Учитывая, что административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня с 31.05.2017 по 24.01.2019 в размере <данные изъяты> руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня с 24.07.2017 по 24.01.2019 в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня с 21.01.2018 по 24.01.2019 в размере <данные изъяты> руб., земельный налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пеня с 04.12.2018 по 10.02.2019 в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня с 20.06.2018 по 24.01.2019 в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21.07.2020.

Судья Е.Ю. Евдокименкова