Решение № 2А-1911/2024 2А-1911/2024~М-1005/2024 А-1911/2024 М-1005/2024 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-1911/2024

Дело №а-1911/2024

УИД 55RS0№-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еськовой Ю. М.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи ФИО2,

секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени в общем размере 34 512 рублей 39 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в собственности ФИО1 в период 2021 года находились транспортные средства, в связи с чем был исчислен транспортный налог, о чем направлено соответствующее налоговое уведомление.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начислены пени и направлены соответствующие требование об уплате, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал в полном объеме по доводам, изложенным в письменном отзыве, также пояснил, что автомобиль INTERNATIONAL 9400 М 465 СВ 55 снят с регистрационного учета в 2022 году.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Согласно пункту 2 поименованной выше нормы, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абзац первый).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (абзацы второй).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства INTERNATIONAL 9400 EAGLE, государственный номер <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также ГАЗ 2410, гос. номер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 66 – 70).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2021 год, о чем в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27, 28). При этом в материалах дела имеется копия заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, подписанное последним лично (л.д. 40), и данное обстоятельство не оспаривалось административным ответчиком.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 20 500 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 56 рублей 38 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24,26).

Кроме того, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту - ЕНС) в размере 102 242 рубля 01 копейка, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18,19).

В свою очередь, судом при выяснении порядка формирования на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1, достоверно установлено, что в сумму данного отрицательного сальдо ЕНС – 102 242 рубля 01 копейка, указанную в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, неправомерно включена сумма в размере 61 242 рубля 01 копейка, которая ранее была удержана со ФИО1 в рамках возбужденного исполнительного производства и зачтена в счет уплаты налогов за 2014, 2015 и 2016 годы, право на взыскание которых было утрачено налоговым органом, в связи с чем сумма отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму 41 000 рублей (102 242 рубля 01 копейка – 61 242 рубля 01 копейка) и включает в себя задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 500 рублей, взысканную на основании вступившего в законную силу судебного акта по административному делу №а-2180/2023 года, а также задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 20 500 рублей, заявленную к взысканию в рамках настоящего административного дела.

При этом ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности – 20 500 рублей и пени – 2 889 рублей 12 копеек, в общем размере 23 389 рублей 12 копеек, взысканные решением суда по административному делу 2а-2180/2023 года, оплачены ФИО1

Вследствие приведенных обстоятельств, размер пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по отрицательному сальдо ЕНС за период за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о выдаче судебного приказа) составит 1 952 рубля 63 копейки, в том числе:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата погашения налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, взысканных решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2180/2023 года) - 1 619 рублей 50 копеек (1/300*0,075*41 000 (сумма отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)*158),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 235 рублей 75 копеек (1/300*0,075*20 500 (сумма отрицательного сальдо ЕНС в указанный период и включающая в себя сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год, поскольку сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год уплачена налогоплательщиков в соответствии с судебным актом от ДД.ММ.ГГГГ)*46),

-за период с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о выдаче судебного приказа) - 97 рублей 38 копеек (1/300*0,085*20 500 (сумма отрицательного сальдо ЕНС в указанный период и включающая в себя сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год, поскольку сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год уплачена налогоплательщиков в соответствии с судебным актом от ДД.ММ.ГГГГ) *19).

В свою очередь, сумма пени по транспортному налогу за 2021 год, рассчитанная за период с со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит - 153 рубля 75 копеек, сумма пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ сформирован ЕНС) – 1 345 рублей 49 копеек (так, сумма пени по транспортному налогу за 2020 год, исчисленная по ДД.ММ.ГГГГ, включительно, взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2180/2023 года, и основная задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ).

Итого общая сумма пени составляет 3 451 рубль 87 копеек.

Требования об уплате транспортного налога и пеней в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Так, заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ №а-3449(50)/2023 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на оснований возражений должника относительно его исполнения.

При этом согласно информации представленной отделом судебных приставов по Кировскому административному округу <адрес>, следует, что судебный приказ №а-3449(50) в отношении ФИО1 на принудительное исполнение не поступал, удержаний не производилось.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени подлежащими частичному удовлетворению.

А именно суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 20 500 рублей, пени в размере 3 451 рубль 87 копеек, в том числе пени на отрицательное ЕНС- 1 952 рубля 63 копейки, задолженность не погашена, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 153 рубля 75 копеек, задолженность не погашена, период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2020 год -1 345 рублей 49 копеек, период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (обоснование периода приведено выше).

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога и пени, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени в размере 3 451 рубль 87 копеек подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы налогов и пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет недоимки и пени административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 918 рублей 56 копеек.

Руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам и пени в общем размере 23 951 рубль 87 копеек, в том числе:

-транспортный налог за 2021 год в сумме 20 500 рублей 00 копеек,

-пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 952 рубля 63 копейки,

-пени по транспортному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 153 рубля 75 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 345 рублей 49 копеек.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по обязательным платежам оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 918 рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Еськова Ю.М.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.