Решение № 2А-343/2021 2А-343/2021~М-367/2021 М-367/2021 от 22 июня 2021 г. по делу № 2А-343/2021

Дело № 2а-343/2021

УИД 28RS0022-01-2021-000586-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тамбовка ДД.ММ.ГГГГ

Тамбовский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Р.А.Колдина,

при секретаре А.С.Ермаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился в суд с данными исковыми требованиями, указав, что ФИО1, ИНН №, дата рождения 08.01.1969, состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИ ФНС России № 6 по Амурской области. Согласно полученных сведений ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности недвижимым имуществом: гаражом, расположенным по адресу: <адрес>, квартал 130, 22Г1, кадастровый №, площадью 24,90 кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; зданием, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 424,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме этого ФИО1 владел на праве собственности двумя земельными участкам, расположенными по адресу: <адрес>, квартал 130, кадастровый №, площадью 24,0 кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 713 кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по земельному налогу за указанный период составила 1245 рублей, пени по нему в размере 4,55 рублей. Задолженность по налогу на имущество за указанный период составила 10587 рублей, пени в размере 38,64 рублей. В соответствии со ст. 52, 69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты транспортного, земельного и имущественного налогов в общей сумме 64729,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 45 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество в размере 11832,0 рублей и пени по ним в размере 43,19 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налоги не уплачены. Определением мирового судьи Амурской области по Тамбовскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей по Тамбовскому районному судебному участку о взыскании с должника ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год и пени по ним в общем размере 11875,19 рублей, отменен. До настоящего времени задолженность по земельному налога и пени по нему в добровольном порядке административным ответчиком не уплачены. Административный истец, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 1245,0 рублей и налогу на имущество в размере 10587,0 рублей, пени по земельному налогу в размере 4,55 рублей и пени по налогу на имущество в размере 38,64 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела. Из заявления следует, что они просят дело рассмотреть в отсутствии представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства путем направления ему заказного письма, в суд не явился, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался. Возражений по существу заявленных требований от ФИО1 не поступило. Согласно отчету от ДД.ММ.ГГГГ об отслеживании отправления ФИО1 имеется отметка от ДД.ММ.ГГГГ «заказное письмо ожидает адресата в месте вручения». Как неоднократно указывал Европейский Суд по правам человека на заинтересованную сторону возлагается обязанность проявить особое усердие при защите своих интересов (в том числе, Решение Европейского Суда от 2 марта 2006 г. по делу «Сутяжник против Российской Федерации» жалоба №8269/02). Согласно ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. В силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. При таких обстоятельствах ответчик считается извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (ч. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Тамбовскому районному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по земельному и имущественному налогам и пени по ним на общую сумму 11875 рублей 19 копеек. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2018 году владел на праве собственности недвижимым имуществом: гаражом, расположенным по адресу: <адрес>, квартал 130, 22Г1, кадастровый №, площадью 24,90 кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; зданием, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 424,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме этого, ФИО1 владел на праве собственности земельными участками, расположенными по адресу: <адрес>, квартал 130, кадастровый №, площадью 24 кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 713 кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, ежегодно предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации (ст. 5 Федерального закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего в спорный период).

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты транспортного, земельного и имущественного налогов в общей сумме 64729,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением уведомлений об уплате платежей в бюджет в установленные в них сроки, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество в размере 11832,0 рублей и пени по ним в размере 43,19 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расшифровки задолженности, ФИО1 исчислены к уплате земельный налог: в размере 1245,0 рублей, пени по земельному налогу в размере 4,55 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 10587,0 рублей, пени по налогу на имущество в размере 38,65 рублей.

Расчет недоимки по земельному налогу и налогу на имущество судом проверен, расчет сделан в соответствии с требованиями НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, налоговой ставки и количества месяцев владения. Исчисленная сумма земельного налога за 2018 год составляет 1245,0 рублей, исчисленная сумма налога на имущество составляет 10587,0 рублей, который должен быть уплачен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений по расчету задолженности по земельному налогу и пени административным ответчиком не представлено.

Из расчета суммы пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени начислены из суммы недоимки и ставки ЦБ, всего ФИО1 начислены пени по земельному налогу 4,55 рублей, пени по налогу на имущество в размере 38,64 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.07.2016) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.07.2016) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку ч. 2 ст. 48 НК РФ определен срок для обращения в суд о взыскании налога и пеней, подлежащий исчислению со дня, установленного требованием для погашения задолженности, и судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в сумме 11875,19 рублей, отменен, суду при разрешении требований, предъявленных в порядке административного судопроизводства, следует проверять, как соблюдение налоговым органом срока обращения в суд после отмены судебного приказа, так и предусмотренного указанной нормой срока.

Шестимесячный срок на обращение в суд начал исчисляться со срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, который был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ, и, поскольку общая сумма земельного налога и пени, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма задолженности превысила 3000 рублей, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, судебный приказа был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения с административным иском налоговым органом также не пропущен, поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, а с исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год, и пени по ним в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пользу Межрайонной инспекции России № 6 по Амурской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1245,0 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 4 рубля 55 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10587,0 рублей;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 38 рублей 64 копейки,

Всего с ФИО1 взыскать задолженность по платежам в бюджет 11875 (одиннадцать тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Тамбовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Р.А.Колдин