Решение № 2А-187/2020 2А-187/2020~М-189/2020 М-189/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-187/2020

Дело №2а-187/2020 года

УИД: 31RS0008-01-2020-000248-63


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2020 года г. Губкин

Губкинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Стёпкина П.Д.,

при секретаре Синдей О.Е.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (доходы), штрафу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Белгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по УСН (доходы) за 2018г. в размере 312 488 рублей, штрафа в размере 62 498 рублей и пени за период с 01.05.2019г. – 15.05.2019г. в размере 1210 рублей 89 копеек, пени по налогу на имущество за период с 12.05.2017г. – 16.04.2018г. в размере 744 рубля 74 копейки.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя с 15.12.2004г. по 09.11.2018г. ФИО1 применяла специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы ( дополнительный вид деятельности – Код ОКВЭД-68.20.2 «Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом»). Начало действия объекта УСН с 01.01.2011г. объект налогообложения «Доходы». В связи с применением налогового режима в виде УСН объект налогообложения доходы, ФИО1 в налоговый орган 10.12.2018г. предоставлена налоговая декларация за 2018г. с суммой, начисленной по расчету 0 рублей 00 копеек. 20.03.2019г. налоговым инспектором были составлены акт налоговой проверки , в котором установлено, что ФИО1 в 2018г. в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, сумма полученных доходов за налоговый период занижена на сумму 5 950 рублей 00 копеек от продажи объекта недвижимого имущества и земельного участка, то есть налогоплательщик не исчислил сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 357 000 рублей 00 копеек. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 неправомерно занизила налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018г. на сумму 5 950 000 рублей 00 копеек и не уплатила сумму налога в установленный законом срок (30.04.2019г.) в размере 312 488 рублей 00 копеек, сумма штрафа составила 62 498 рублей 00 копеек. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком ФИО1, налог уплачен не был в полном объеме, на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени за период с 01.05.2019г. по 15.05.2019г. в размере 1 210 рублей 89 копеек.15.05.2019г. в отношении ФИО1, руководителем налогового органа было вынесено решение о привлечении её к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором был доначислен УСН в размере 312 488 рублей, начислены пени в размере 1 210 рублей 89 копеек, начислен штраф в размере 62 498 рублей 00 копеек. В установленный срок задолженность не уплачена.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 выставлено требование от 12.07.2019г. об уплате налога.

Кроме того, согласно сведений Территориального отдела Роснедвижимости по г. Губкину и Губкинскому району, за налогоплательщиком ФИО1 значатся объекты недвижимого имущества: здания, строения, сооружения кадастровая стоимость 723 303 рубля 09 копеек.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком ФИО1, налог уплачен не был своевременно, на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени за период 12.05.2017г.- 16.04.2018г. в размере 744 рубля 74 копейки.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 выставлено требование от 15.03.2018г. от 17.04.2018г. об уплате налога.

В связи с чем, МИФНС №8 по Белгородской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (доходы), штрафа и пеням, в том числе по страховым взносам, налогу на имущество, всего в размере 376 970 рублей 70 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Губкинского района Белгородской области от 09.12.2019 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, МИФНС №8 по Белгородской области обратилась в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России №8 по Белгородской области ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась. Извещена надлежащим образом. В адрес суда направила ходатайство об уточнении ранее заявленных требований, из которого следует, что в связи с оплатой пени образовавшейся в результате несвоевременной оплаты налога на имущество, образовавшейся за период с 12.05.2017г. по 16.04.2018г. в сумме 744 рубля 74 копейки, данная сумма взысканию с ФИО1 не подлежит. Остальные требования поддерживает в полном объеме, просила суд рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная в установленном порядке о дате, времени и месте судебного заседания, не явилась в суд, направив ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, уточненные исковые требования признает в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно материалам дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя с 15.12.2004г. по 09.11.2018г. ФИО1 применяла специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы (дополнительный вид деятельности – Код ОКВЭД-68.20.2 «Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом» в соответствии со ст 346.12 НК РФ)

Согласно п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

По итогам налогового периода налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию. В налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие срока – индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п.1 ст. 346.23 НК РФ).

В связи с применением налогового режима в виде УСН объект налогообложения доходы, ФИО1 в налоговый орган 10.12.2018г. предоставлена налоговая декларация за 2018г. с суммой, начисленной по расчету 0 рублей 00 копеек.

Согласно п.1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно п.1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

20.03.2019г. налоговым инспектором был составлен акт налоговой проверки , в котором установлено, что ФИО1 в 2018г. в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, сумма полученных доходов за налоговый период занижена на сумму 5 950 рублей 00 копеек от продажи объекта недвижимого имущества и земельного участка, то есть налогоплательщик не исчислил сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 357 000 рублей 00 копеек. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 неправомерно занизила налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018г. на сумму 5 950 000 рублей 00 копеек и не уплатила сумму налога в установленный законом срок (30.04.2019г.) в размере 312 488 рублей 00 копеек.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составила 62 498 рублей 00 копеек. (312 488 рублей Х 20%).

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком ФИО1, налог уплачен не был в полном объеме, на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени за период с 01.05.2019г. по 15.05.2019г. в размере 1 210 рублей 89 копеек.

В соответствии с п.7 ст. 101 НК РФ 15.05.2019г. в отношении ФИО1, руководителем налогового органа было вынесено решение о привлечении её к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором был доначислен УСН в размере 312 488 рублей, начислены пени в размере 1 210 рублей 89 копеек, начислен штраф в размере 62 498 рублей 00 копеек.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

12.07.2019г. налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 выставлено требование № 10915 об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании главы 32 Налогового кодекса РФ, решением Губкинского территориального Совета депутатов Белгородской области №1 от 26.11.2014 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городских и сельских поселений в составе Губкинского муниципального района» (с изменениями), уплата налога на имущество производится владельцами не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С 01.01.2017 года налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения определяется как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных ст. 403 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учётом понижающего коэффициента по формуле: Н = (Н1 –Н2) х К +Н2, где Н- сумма налога, подлежащая уплате; Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения ( п.1 ст.403 НК РФ); Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст.404 НК РФ; К- коэффициент к налоговому периоду (ст.403 НК РФ).

При принятии административного иска судом было указано как на обстоятельство, подлежащее доказыванию административным истцом сведения о документах, на основании которых произведен расчет налогов.

Согласно представленным Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Белгородской области сведениям о принадлежащих ФИО1 объектах недвижимого имущества, она имела следующие объекты недвижимого имущества: здания, строения, ; гаражи ; квартиры .

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком ФИО1, налог уплачен не был своевременно, на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени за период 12.05.2017г.- 16.04.2018г. в размере 744 рубля 74 копейки.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 выставлено требование от 15.03.2018г. от 17.04.2018г. об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество, земельный и транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление № 47377371 от 09.09.2019г. направлено налогоплательщику заказным письмом и согласно п.4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Общая сумма задолженности по УСН (доходы) не уплаченная в добровольном порядке составляет: 376 970 рублей 70 копеек, о чем представлен соответствующий расчет, который проверен в судебном заседании, признан судом верным, не оспаривается административным ответчиком и подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Белгородской области.

Сумма задолженности по налогу на имущество в сумме 744 рубля 74 копейки, взысканию не подлежит, в связи с уточнением административным истцом заявленных требований, из которых следует, что ФИО1 произведена оплата вышеуказанной суммы, в счет пени образовавшейся в результате несвоевременной оплаты налога на имущество, образовавшейся за период с 12.05.2017г. по 16.04.2018г.

ответчика пени также являются обоснованными.

В соответствие со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требования в размере 6 961 рубль 97 копеек.

Исследовав в судебном заседании доказательства, предоставленные в письменной форме, суд признает достоверными каждое в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (доходы), штрафу и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Белгородской области недоимку по УСН (доходы) за 2018г. в размере 312 488 рублей 00 копеек, штраф в размере 62 498 рублей и пени за период с 01.05.2019г. – 15.05.2019г. в размере 1210 рублей 89 копеек, а всего взыскать 376 196 рублей 89 копеек.

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (объект: доходы) перечислять в бюджет по реквизитам: УФК по Белгородской области (ИФНС № 8); р/с <***>; ИНН <***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000; КБК: 182 105 010 110 11 000 110 - налог (312 488 рублей 00 копеек); КБК: 182 105 010 110 12 100 110 - пеня (1 210 рублей 89 копеек), КБК: 182 105 010 110 13 000 110 – штраф (62 498 рублей 00 копеек),

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в размере 6 961 рубль 97 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке, в Белгородский областной суд в течение одного месяца с подачей жалобы через Губкинский районный суд Белгородской области.

Судья П.Д. Стёпкин