Решение № 2А-890/2021 2А-890/2021~М-992/2021 М-992/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-890/2021

Дело № 2а-890/2021

УИД 58RS0008-01-2021-002172-34


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Пенза «05» июля 2021 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Титовой Н.С.,

при секретаре Кругловой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени, -

у с т а н о в и л :

ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указывав, что по сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, ФИО1 поставлен на учет в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы с присвоением статуса адвоката 31.10.2017.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ к плательщикам страховых взносов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования относятся, в том числе, адвокаты. В связи с этим, ФИО1, как адвокат, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относится к категории лиц, указанных в п.п.2.п.1 ст.419 НК РФ и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст.430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщица за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, ФИО1 не позднее 31.12.2019 (с учетом положений п.7 ст.6.1 НК РФ) должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОПС за расчетный период 2019 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2019 года.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В связи с этим, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом заказной корреспонденцией в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате страховых взносов и пеней: №6923 по состоянию на 13.02.2020 по сроку исполнения до 07.04.2020, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 год в размере 29 354 руб., пени в размере 262,23 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за расчетный период 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 61,50 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.; №23263 по состоянию на 10.07.2019 со сроком исполнения до 05.11.2019, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить пени в размере 123,43 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 27.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 26 545 руб., пени в размере 27,16 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 27.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС на сумму недоимки 5 840 руб.

Страховые взносы за 2018 год были взысканы с ответчика судебным приказом №2а-2956/2019 от 29.08.2019, который определением от 01.12.2020 отменен.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №6923 по состоянию на 13.02.2020 со сроком исполнения до 07.04.2020 сумма задолженности превысила 3 000 руб., в связи с чем, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 07.10.2020.

04.06.2020 мировым судьей судебного участка № 4Железнодорожного района г.Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по страховым взносам и пени.

27.11.2020 в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 27.05.2021.

Задолженность по страховым взносам в общей сумме 36 712,32 руб. должником не погашена до настоящего времени.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 36 712,32 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 год в размере 29 354 руб.;

- пени в размере 262,23 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за расчетный период 2019 год в размере 6 884 руб.;

- пени в размере 61,50 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.;

- пени в размере 123,43 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 27.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 26 545 руб.;

- пени в размере 27,16 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 27.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС на сумму недоимки 5 840 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила суд их удовлетворить, пояснив по обстоятельствам, изложенным в административном иске. Дополнительно пояснила, что сведений о прекращении административным ответчиком деятельности в качестве адвоката у налогового органа отсутствуют.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела от него не поступило.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Из абз.1 ч.1 ст.2 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" следует, что адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам. Адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы и муниципальные должности.

Согласно ч.1 ст.14 этого же закона территориальный орган федерального органа исполнительной власти в области юстиции ведет реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.17 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" статус адвоката прекращается советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об адвокате.

Пунктами 1, 2 и 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 поставлен на учет в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы с присвоением статуса адвоката 31.10.2017, что подтверждается уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе №415919605 от 11.12.2017.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС с 31 октября 2017 года по настоящее время.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налоговым органом на основании положений ст.ст. 430 и 432 НК РФ ФИО1 исчислены страховые взносы за 2019 год в общей сумме 36 238 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированном размере в сумме 29 354 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 884 руб.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ответчиком не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени: за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 год в размере 262,23 руб. за период с 01.01.2020 по 12.02.2020; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 год в размере 61,50 руб. за период с 01.01.2020 по 12.02.2020; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2018 год в размере 123,43 руб. за период с 10.01.2019 по 27.01.2019; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2018 год в размере 27,16 руб. за период с 10.01.2019 по 27.01.2019.

19 февраля 2020 года заказной корреспонденцией истцом в адрес ответчика направлено требование №6923 (по состоянию на 13.02.2020 по сроку уплаты до 07.04.2020) об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период 2019 года, в котором ответчику предлагалось уплатить: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 29 354 руб., страховые взносы на ОМС в размере 6 884 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 в размере 262,23 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 в размере 61,50 руб.

07 августа 2019 года заказной корреспонденцией истцом в адрес ответчика направлено требование №23263 (по состоянию на 10.07.2019 по сроку уплаты до 05.11.2019), в котором ответчику предлагалось уплатить: пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в период с 10.01.2019 года по 27.01.2019 в размере 123,43 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 27,16 руб.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ФИО1 осуществляет деятельность адвоката, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы, страховые взносы им своевременно уплачены не были, у налоговой инспекции имелись основания для направления ему требований об уплате страховых взносов и пени.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 и 5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 в добровольном порядке не исполнена, начисление истцом пени суд признает основанным на нормах законодательства о налогах и сборах.

До настоящего времени ответчиком ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2019 год и пени не погашена, что подтверждается материалами дела.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность по страховых взносам за 2019 год и пени до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В силу положений ст.114 ч.1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 301,37 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

р е ш и л :

Административное исковое заявление ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации юр.лица - 27.12.2004 года, место нахождения: <...>) задолженность по страховых взносам и пени в общей сумме 36 712 (тридцать шесть тысяч семьсот двенадцать) руб. 32 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в размере 29 354 руб.;

- пени в размере 262,23 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в размере 6 884 руб.;

- пени в размере 61,50 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.;

- пени в размере 123,43 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 27.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 26 545 руб.;

- пени в размере 27,16 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 27.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 5 840 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 301 (одна тысяча триста один) руб. 37 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено «19» июля 2021 года.

Судья - Титова Н.С.