Решение № 2А-323/2023 2А-323/2023~М-273/2023 М-273/2023 от 5 июля 2023 г. по делу № 2А-323/2023

36RS0009-01-2023-000418-05


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июля 2023 года город Богучар

Богучарский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Крамаревой М.А.,

при секретаре – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Богучарского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к законным представителям несовершеннолетнего должника ФИО1 - ФИО5 ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к законным представителям несовершеннолетнего должника ФИО1 - ФИО5 ФИО2, ФИО3 о взыскании за счет имущества ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018г. в размере 2 301.00 руб., налог за 2019г. в размере 2 531.00 руб., налог за 2020г. в размере 2 784.00 руб.; пеня в размере 183.28 руб. ( в том числе 93.76 руб. – за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 по задолженности за 2018г.; 75.21 руб. – за период с 02.12.2020 по 17.06.2020 по задолженности за 2019 год, 13.32. руб. – за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 по задолженности за 2020г.)

Требования свои мотивирует тем, что на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика КолосоваЛюбовь ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, Россия.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество, так как согласно сведениям, представляемым органами государственной регистрации недвижимого имущества в рамках п.4 ст.85 НК РФ, должник имеет в собственности объект налогообложения, указанный в налоговых уведомлениях, направляемых налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Согласно ст.409 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении, должником уплачены не были. В связи с этим налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес должника направлены требования от 29.01.2020 № 28419, от 25.06.2020 № 57377, от 26.06.2020 № 70157, от 18.06.2021 № 33200, от 21.12.2021 № 89449, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст.48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Богучарского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с законного представителя ФИО1 недоимки по налогу и пени в сумме 7 799.28 рублей.

Мировой судья судебного участка №1 Богучарского судебного района Воронежской области вынес определение от 25.01.2023г. об отказе в вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - несовершеннолетнего признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ст. 26 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

Исходя из Постановления КС РФ от 13 марта 2008г. №5-П, как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В Определении КС РФ от 27 января 2011г. №25-О-О разъяснено, что нормы гл.23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Согласно записи акта о рождении № 2348 от 09.10.2012 г. Гагаринского отдела ЗАГС Управления ЗАГС Москвы (копия прилагается) законными представителями несовершеннолетнего должника ФИО1 являются ФИО2 и ФИО3.

До настоящего времени должником недоимка на общую сумму 7 798.29 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее от него поступало заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административные ответчики законные представители несовершеннолетнего должника ФИО1 - ФИО2., ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом, однако конверты вернулись с отметкой «Истек хранения».

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказанным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абзацем 3 пп.2 п.3 сит.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, Россия.(л.д.16).

Так, по данным межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области ФИО1 является собственником 1/12 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером:№, общей площадью 132,1, расположенной по адресу:<адрес>. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.17).

Согласно записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ Гагаринского отдела ЗАГС Управления ЗАГС Москвы, законными представителями несовершеннолетнего должника ФИО1 являются ФИО2 и ФИО3. (л.д.12).

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители. С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Как разъяснено в пункте 8 совместного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в силу статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами (статья 26).

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

Из материалов дела следует, что административным истцом предъявлены требования к ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за 2018 год, 2019 год, 2020 год, то есть когда она являлась несовершеннолетней. Материалы дела не содержат доказательств наличия самостоятельного источника дохода у ФИО1 в тот период времени.

Выявив у налогоплательщика ФИО1 недоимку по уплате налогов налоговый орган направил заказной почтовой корреспонденцией:

- требование №28419 от 29.01.2020г. в котором числится: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения – 2 301,00 руб., пеня 27,57 руб. Срок исполнения требования до 24.03.2020г. (л.д.25-26);

-требование №57377 от 25.06.2020г. в котором числится: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пеня 65,85 руб. Срок исполнения до 26.11.2020г.(л.д.21-22).;

-требование №70157 от 26.06.2020г. в котором числится: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пеня 0,34 руб. Срок исполнения до 27.11.2020г. (л.д.29-30).;

-требование №33200 от 18.06.2021г. в котором числится: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения – 2 531,00 руб., пеня 75,21 руб. Срок исполнения требования до 17.11.2021г.(л.д.37-38);

-требование №89449 от 21.12.2021г. в котором числится: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения – 2784,00 руб., пеня 13,32 руб. Срок исполнения требования до 15.02.2022г. (л.д.33-34).

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст.48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Богучарского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с законного представителя ФИО1 недоимки по налогу и пени в сумме 7 799.28 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Богучарского судебного района Воронежской области от 25.01.2023г. отказано Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в вынесении судебного приказа о взыскании с законного представителя несовершеннолетнего должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения – ФИО2 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки по налогу на имущество, в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требования не является бесспорным.(л.д.9-11).

До настоящего времени должником недоимка на общую сумму 7 798.29 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Проверяя обоснованность доводов административного истца, суд учитывает следующее.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что исковое требование предъявлено руководителем Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области области, в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, суд считает, что с административных ответчиков подлежит взысканию в солидарном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018г. в размере 2 301.00 руб., налог за 2019г. в размере 2 531.00 руб., налог за 2020г. в размере 2 784.00 руб.; пеня в размере 183.28 руб. ( в том числе 93.76 руб. – за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 по задолженности за 2018г.; 75.21 руб. – за период с 02.12.2020 по 17.06.2020 по задолженности за 2019 год, 13.32. руб. – за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 по задолженности за 2020г.)

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 7 616 руб. и пеню в размере 183.28 руб. суд признает правильным. Доказательств уплаты административными ответчиками указанной суммы не представлено, в связи с чем она подлежит взысканию с административных ответчиков в солидарном порядке.

Налоговым органом нарушений сроков на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в суд не допущено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ст.114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст.333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ с ФИО2. и ФИО3 в местный бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 200 рублей с каждого.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к законным представителям несовершеннолетнего должника ФИО1 - ФИО5 ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать солидарно с <данные изъяты> ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №; с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, как законных представителей несовершеннолетней ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018г. в размере 2 301.00 руб., налог за 2019г. в размере 2 531.00 руб., налог за 2020г. в размере 2 784.00 руб.; пеня в размере 183.28 руб. ( в том числе 93.76 руб. – за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 по задолженности за 2018г.; 75.21 руб. – за период с 02.12.2020 по 17.06.2020 по задолженности за 2019 год, 13.32. руб. – за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 по задолженности за 2020г.)

Реквизиты для перечисления взысканных сумм:

УФК РФ по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН 7727406020, КПП 770801001; счет №03100643000000018500, банк получателя: отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, номер счета получателя: 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с <данные изъяты> ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в доход Богучарского муниципального района государственную пошлину в размере по 200 рублей 00 копеек с каждого.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Богучарский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Крамарева