Решение № 2А-673/2025 2А-673/2025~М-533/2025 М-533/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-673/2025

УИД 31RS0011-01-2025-000756-12 Дело № 2а-673/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 декабря 2025 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Дорошенко Л.Э., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 9 673,78 руб., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 88 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 334 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8 400 руб.,

- пени по налогам в размере 851,78 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 в спорный период являлся собственником транспортного средства марки KIA MAGENTIS (GD2242) государственный регистрационный знак <данные изъяты> ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м и жилого дома с кадастровым № по адресу: <адрес>. На данные объекты имущества исчислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, которые не были уплачены в срок, установленный законодательством Российской Федерации, в связи с имеющимися задолженностями налогоплательщику было выслано требование, которое исполнено административным ответчиком не было, в связи с чем, было инициировано обращение в мировой суд о вынесении судебного приказа по взысканию указанных платежей. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области по заявлению ФИО2 был отменен судебный приказ. На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Административный ответчик в установленный судом срок не представил возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства административного дела, а, равно как и не представил возражений по существу заявленных требований.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном «порядке» в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 названного Кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Абзац 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со статьей 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство марки KIA MAGENTIS (GD2242) государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2006 года выпуска, с 02.11.2021 по 06.04.2024, что подтверждается сведениями РЭО Госавтоинспекции ОМВД России по Корочанскому району от 05.09.2025 (л.д.37).

Из Выписки из ЕГРН следует, что ФИО2 с 21.09.2015 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности жилого дома с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м. и ? доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенных по адресу: <адрес>, (л.д.34).

Таким образом, административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Из налогового уведомления № 200264259 от 15.08.2024 следует, что ФИО2 исчислен транспортный налог за 2023 год (ТС KIA MAGENTIS (GD2242) государственный регистрационный знак <данные изъяты>) за 12 месяцев владения, в размере 8 400 руб., земельный налог за 2023 год (с кадастровым № по адресу: <адрес>) за 12 месяцев владения за ? долю в праве, в размере 88 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год (часть жилого дома с кадастровым № по адресу: <адрес>) за 12 месяцев, за ? долю в праве, в размере 334 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2024, всего к уплате 8 822 руб. (л.д.12), которое направлено административному ответчику по почте заказным письмом (л.д. 13).

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 г. осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлялось требование № 81416 по состоянию на 21.12.2024 об уплате задолженности в сумме 8 822 руб. (земельный, транспортный налоги, налог на имущество), пени в сумме 111,15 руб. с предупреждением о том, что в случае если задолженность не будет погашена (урегулирована) в срок до 05.02.2025, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по ее взысканию. Одновременно разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальная информация об имеющейся задолженности может быть получена в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (л.д.14), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15).

В связи с неисполнением ФИО2 требования и истечением установленного срока его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 3808 от 03.03.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № 81416 от 21.12.2024 в размере 9 587,62 руб. (л.д.16), которое направлено административному ответчику по почте заказным письмом (л.д. 17).

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения налогового органа 28.04.2025 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.41-45).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области от 10.06.2025 (л.д.9), судебный приказ № 2а-877/2025 от 06.05.2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за период с 2023 по 2025 гг. в размере 10 735,26 руб. в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 88 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 334 руб.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 858,25 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 203,23 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 8 400 руб.; пени в размере 851,78 руб. за период с 04.12.2024 по 16.04.2025 руб. (л.д.46-47), отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д. 48).

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Требования, указанные в административном исковом заявлении, ФИО2 не исполнены. До настоящего времени уплата недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налог на имущество физических лиц за 2023 год и задолженности по пени административным ответчиком не произведена.

Поскольку ФИО2 до настоящего времени суммы недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не уплачены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 10.06.2025, административный истец обратился в суд с административным иском 28.08.2025 (л.д.28).

Срок на обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа также не пропущен, заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок.

За несвоевременную уплату имущественных налогов на основании статьи 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО2 начислены пени в рамках ЕНС за на совокупную обязанность в размере 8 822 руб. период с 03.12.2024 по 16.04.2025 в размере 833,68 руб., а также пени по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 203,23 руб. по сроку уплаты 28.02.2025 за период с 01.03.2025 по 28.03.2025 в сумме 3,98 руб., пени по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 858,25 руб. по сроку уплаты 28.03.2025 за период с 29.03.2025 по 16.04.2025 в сумме 14,12 руб. (л.д.7 обр. стор., л.д.19).

Пени - это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.06.1999 года № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Таким образом, при рассмотрении требований о взыскании пени суду надлежит установить факт уплаты налога в более поздние сроки, нежели предусмотрено НК Российской Федерации, либо факт принятия налоговым органом мер к взысканию недоимок по налогу, на которые начислены пени, в судебном порядке.

Как следует из административного иска и материалов административного дела, суммы недоимки, вошедшие в единый налоговый счет для расчета пени состоят из: транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8 822 руб., взыскиваемых в рамках настоящего административного дела, и пени по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 203,23 руб. по сроку уплаты 28.02.2025 и за февраль 2025 года в размере 858,25 руб. по сроку уплаты 28.03.2025, которые уплачены административным ответчиком 14.05.2025, что подтверждается сведениями УФНС (л.д. 54-55).

Административным ответчиком расчет сумм пени, представленный истцом, не оспорен. Иного расчета ответчиком не представлено. Доказательств отсутствия задолженности по налогам, наличия задолженности в меньшем размере или освобождения от уплаты налогов, ответчиком не представлено.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО2 в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 1416 №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН/КПП <***>/312301001, ОГРН <***>) недоимку в размере 9 673,78 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 334 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 8 400 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 88 руб.;

- пени налогу за профессиональный доход за январь 2025 года за период с 01.03.2025 по 28.03.2025в размере 3,98 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года за период с пени по 29.03.2025 по 16.04.2025 в размере 14,12 руб.;

- пени по налогам на совокупную обязанность с 03.12.2024 по 16.04.2025 в размере 833,68 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Корочанский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья