Решение № 2А-149/2025 2А-149/2025~М-81/2025 М-81/2025 от 24 июля 2025 г. по делу № 2А-149/2025

Дело №2а-149/2025

УИД: 05RS0035-01-2025-000145-59


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2025 года с. Терекли-Мектеб

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Телемишева Э.И.

при секретаре Янполове Э.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов, обязательных платежей и санкций.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика гражданин(ка) ФИО2 ИНН: <***>, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляетяс налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В <адрес> ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (принят Народным Собранием РД ДД.ММ.ГГГГ).

На основании положений Налогового кодекса РФ и Закона РД «О транспортном налоге» был исчислен транспортный налог (по формуле: мощность двигателя * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет):

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

За 2020 начислено к уплате 5617 руб., с учетом частичной уплаты - 2134.33 руб.: -транспортное средство ленд роверр фрилендер гос.рег.номер к522ак5 - 160.48*35* 12/12=5617

За 2021 начислено к уплате 5617 руб.: транспортное средство ленд роверр фрилендер гос.рег.номер к522ак50 - 160.48*35*12/12=5617

За 2022 начислено к уплате 5617 руб.: - транспортное средство ленд роверр фрилендер гос.рег.номер к522ак50 - 160.48*35* 12/12=5617

ФИО2 ИНН: <***> так же была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ), прекратила деятельность - ДД.ММ.ГГГГ.

Так, согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

I - организации;

-индивидуальные предприниматели;

-физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст. 430 НК РФ.

Фиксированный платеж в 2022 г. на ОПС составлял 34445 руб. и на ОМС - 8766 руб., с учетом частичной уплаты - по ОПС сумма составила 14352.08 руб., по ОМС - 3652.50 руб.

Фиксированный платеж в 2023 г. составляет 45842 руб. и впредь страховые взносы не делятся на пенсионную и медицинскую части.

Формула расчета: (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где:

ФР - фиксированный размер страховых взносов в периоде,

М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода,

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала/окончания предпринимательской деятельности,

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяца начала/окончания предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

М - 9; ДД.ММ.ГГГГ - Кн - 31; Дн - 8

Страховые взносы: (45842/12)*9+(45842/12/31)*8 = 35367.35 руб.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством

Просит суд:

Взыскать с ФИО2 ИНН: <***> недоимку по:

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётное периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 14352 рублей 8 копеек.

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3652 рублей 50 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 35367 рублей 35 копеек.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23253 рублей 81 копеек.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2134 рублей 33 копеек

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5617 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5617 рублей.

на общую сумму 89994,07 рублей.

Надлежащим образом извещенный административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, участие в судебном заседании своего представителя не обеспечило, в административном иску ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенная о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явилась, до начала судебного разбирательства представила с в суд квитанцию об оплате 90000 рублей в счет погашения задолженности по налогам, обязательным платежам и санкциям.

Судом в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ (при неявке всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив и исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу п.3 части 3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведений ФИО3 ФИО2 ИНН: <***> была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ), прекратила деятельность - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО3 Э.Ю. являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иных вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере. Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно положениям абз.1. 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 ст. 419 НК РФ. он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п. 1 ст.430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ответчику исчислены страховые взносы:

Фиксированный платеж в 2022 г. на ОПС составлял 34445 руб. и на ОМС - 8766 руб., с учетом частичной уплаты - по ОПС сумма составила 14352.08 руб., по ОМС - 3652.50 руб.

Фиксированный платеж в 2023 г. составляет 45842 руб. и впредь страховые взносы не делятся на пенсионную и медицинскую части.

Формула расчета: (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где:

ФР - фиксированный размер страховых взносов в периоде,

М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода,

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала/окончания предпринимательской деятельности,

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяца начала/окончания предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

М - 9; ДД.ММ.ГГГГ - Кн - 31; Дн - 8

Таким образом задолженность по Страховым взносам ФИО3 Э.Ю. составляет за 2023 года : (45842/12)*9+(45842/12/31)*8 = 35367.35 руб.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом. В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 данного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ф3).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем транспортных средств признаваемых объектом налогообложения:

За 2020 начислено к уплате 5617 руб., с учетом частичной уплаты - 2134.33 руб.: -транспортное средство ленд роверр фрилендер гос.рег.номер к522ак5 - 160.48*35* 12/12=5617

За 2021 начислено к уплате 5617 руб.: транспортное средство ленд роверр фрилендер гос.рег.номер к522ак50 - 160.48*35*12/12=5617

За 2022 начислено к уплате 5617 руб.: - транспортное средство ленд роверр фрилендер гос.рег.номер к522ак50 - 160.48*35* 12/12=5617

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст П НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.а.

При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом судом установлено, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> законны и обоснованы.

Вместе с тем, до начала судебного разбирательства, ФИО2 представила в суд квитанцию об оплате 90000 (девяносто тысяч) рублей в счет погашения суммы задолженности по налогам, обязательным платежам и санкциям.

Учитывая, что размер административного иска составляет 89994,07 рублей, судом, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного истца направлено письменное предложение изложить свою позицию в связи с оплатой административным ответчиком суммы задолженности, предъявленной в рамках административного иска, врученного адресату ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтового уведомления). Данным письмом налоговый орган так же уведомлён о времени и месте рассмотрения дела.

Однако, какого либо ответа от административного истца в суд не поступило.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, об удовлетворении иска, но ввиду того, что задолженность погашена до вынесения решения суда, а так же отсутствия иных требований административного истца, решение о взыскании задолженности не подлежит удовлетворению ввиду фактического погашения суммы задолженности в пределах административного иска..

Так, отказ в иске может быть принят только когда требования незаконные и необоснованные, но не в том случае, если ответчик погасил долг до вынесения решения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-181, 289-291 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 ИНН: <***> недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётное периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 14352 рублей 8 копеек;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3652 рублей 50 копеек;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 35367 рублей 35 копеек;

- суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23253 рублей 81 копеек;

- Транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2134 рублей 33 копеек;

- Транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5617 рублей;

- Транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5617 рублей;

- а всего на общую сумму 89994 рублей 07 копеек, удовлетворить.

Взыскание указанной суммы задолженности с административного ответчика не производить, ввиду его погашения административным ответчиком до вынесения решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Ногайский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РД в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Э.И. Телемишев