Решение № 2А-1519/2024 2А-156/2025 2А-156/2025(2А-1519/2024;)~М-1347/2024 М-1347/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1519/2024

Дело № 2а-156/2025УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Моршанск 20 февраля 2025 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Крыловой А.Е.,

при секретаре Романовой А.А,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа в размере 4193,74 рублей.

В обоснование иска Управление указывает, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году продан объект недвижимого имущества: квартира, кадастровый номер №. В связи с тем, что сумма налога на доходы к уплате согласно расчету составила 0 рублей и на основании п.1 ст.119 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности в размере 1 000 рублей.

В установленный срок штраф в сумме 1 000 рублей не уплачен.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником транспортных средств.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 870 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за транспортное средство <данные изъяты>.

В установленный срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 870 рублей не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1595 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за транспортное средство <данные изъяты>

В установленный срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 являлся собственником ряда объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами №

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 592 руб., отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку платы не позднее ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога к уплате с учетом переплаты 5,95 руб. составляет 586,05 руб.).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 586,05 рублей не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1587 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1587 рублей не уплачен.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 870 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 59,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на имущество плательщику начислены пени на недоимку 592 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ составила 100,3 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1456,05 руб. начислены пени в сумме 153,66 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4638,05 руб. начислены пени в сумме 301,78 руб.

Общая сумма пени, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 455,44 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 555,74 руб.

Истец пишет, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Моршанского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом 19.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-1251/2024.

24.05.2024 мировой судья отменил судебный приказ № 2а-1251/2024.

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность сумме 6193,74 руб., из которых: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год 870 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год 1595 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 586 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год 1587 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 555,74 рублей, из которых 100,3 руб. начислены до ДД.ММ.ГГГГ, 455,44 руб. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель УФНС России по Тамбовской области не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если Декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 28, п. 1 ст.229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об оказанных доходах.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом, и следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником объектов недвижимости: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>.

Согласно сведениям ОГИБДД МОМВД России «Моршанский» в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 592,00 руб. (учетом имевшейся переплаты сумма налога к уплате составила 586,05 руб.), транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме в сумме 870,00 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом так же произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме1587,00 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1595,00 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на имущество, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы налогоплательщиком не уплачены, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом. Доказательств обратного суду не представлено.

За несвоевременную уплату указанных налогов ФИО1 начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40,37 руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59,93 руб., а всего в сумме 100,3 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в сумме 1456,05 руб. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 870 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 586,05 руб.). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика путем начисления последнему транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1595,00 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1587,00 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 455,44 руб.

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от реализации объекта недвижимости с кадастровым номером №, цена сделки составила 900 000,00 руб.

Решением камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в размере 1000 руб.

Налоговая декларация НДФЛ с отраженной суммой налога и поясняющими документами представлена налогоплательщиком на дату вынесения решения налоговым органом не представлена.

В установленный срок штраф в сумме 1 000 рублей, не уплачен. Доказательств обратного суду не представлено.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу, пени, штрафу, оставленное налогоплательщиком без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Моршанского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом 19.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-1251/2024.

24.05.2024 мировой судья отменил судебный приказ № 2а-1251/2024.

Оценив в совокупности приведенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и отмечает, что административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах своей компетенции, при последовательном соблюдении им сроков, установленных ч. 1 ст. 70 НК РФ (в их совокупности с положениями постановлений правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №), ч.ч. 3 и 4 ст. 48 НК РФ. Расчет сумм налога и пени проверен судом и является арифметически верным. Указание в тесте административного иска о подлежащей взысканию общей сумме пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 558,74 руб. является технической ошибкой – опечаткой, что подтверждается математическим расчетом (100,30 + 455,44=555,74).

Является технической ошибкой – опечаткой и указание в тексте административного иска и указание истца о том, что общая сумма задолженности составляет 4193,74 руб., поскольку размер подлежащего взысканию транспортного налога и налога на имущество физических лиц проверен судом и является верным: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 870,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1595,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 586,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1587,00 руб., пени – 555,74 руб., штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ – 1000,00 руб., а всего 6193,74 руб. (870+1595+586+1587+555,74+1000=6193,74)

При таких обстоятельствах административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, штрафу подлежит удовлетворению в полном объеме.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 870,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1595,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 586,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1587,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 208,34 руб.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103,78 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 140,36 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103,26 руб.,

- по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., а всего в сумме 6193,74 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 6193,74 рублей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность в сумме 6193,74 рублей, из них:

- в доход бюджета Тамбовской области - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 870,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1595,00 рублей,

- в доход бюджета муниципального образования городской округ город Моршанск Тамбовской области налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 586,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1587,00 рублей,

- в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации – пени в сумме 555,74 рублей, из которых:

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 208,34 руб.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103,78 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 140,36 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103,26 руб.,

-в федеральный бюджет Российской Федерации задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 119 НКРФ в сумме 1000 рублей.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; счет получателя № 03100643000000018500, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула; КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18206800230009262844.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования город Моршанск Тамбовской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Мотивированное решение изготовлено 5 марта 2025 года

Судья А.Е. Крылова