Решение № 2А-7143/2024 2А-768/2025 2А-768/2025(2А-7143/2024;)~М-5637/2024 М-5637/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-7143/2024

Дело № 2а-768/2025 (2а-7143/2024;) 18 февраля 2025 года

УИД 29RS0014-01-2024-010667-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Пяттоевой Л.Э.,

при секретаре судебного заседания Большаковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по АО И НАО) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

С учетом положений статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов (в налоговом уведомление направленном налогоплательщику, указаны: объекты налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога).

В установленный срок налогоплательщиком налоговое уведомление от 01.09.2022 №21933582, от 28.07.2023 №67704246, не исполнено, налог не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 07.07.2023 №142743 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 13701 руб., за 2022 год в размере 13701 руб.;

- пеней в размере 6 589.51 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2024, в том числе по транспортному налогу в размере 2 047,44 руб.; пеней ЕНС в размере 4 542,1 руб., начислены на образовавшуюся задолженность с 01.01.2023, задолженность образовалась в связи с не полной уплатой начислений: по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 022,3 руб., за 2020 год размере 13 701 руб., за 2021 год в размере – 13 701 руб. (итого 28 424,28 руб.);

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 022,3 руб., за 2020 год размере 13 701 руб., за 2021 год в размере 13 701 руб.; за 2022 год в размере 13 701 руб. (итого 42 125,28 руб.).

Требования налогового органа в добровольном порядке в установленный срок не исполнены.

Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 17232 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.12.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, административный ответчик представил возражения на административный иск, административный истец пояснения на возражения административного ответчика.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, в т.ч. дополнительно представленные документы, дело №2а-1458/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (п.1). Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (п.2).

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как указано в пункте 1 статьи 363, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По правилам статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По правилам статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что налогоплательщик ФИО1 является собственником:

- с <Дата> автомобиль легковой Ниссан Караван, государственный регистрационный знак <№> мощностью 85 л.с.;

- с <Дата> моторная лодка <№>, мощностью 240 лс;

- с <Дата> моторная лодка <№>, мощность 0 л.с.

Транспортные средства с регистрации не сняты, то есть собственник обязан уплачивать законом установленные налоги.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №21933582, от 28.07.2023 №67704246, которые в установленный УФНС срок не исполнены, налог не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 07.07.2023 №142743 об уплате:

1. транспортного налога за 2021 год в размере – 13 701 руб., за 2022 год в размере – 13 701 руб.;

2. пеней в размере 6 589,51 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2024, в том числе: по транспортному налогу в размере 2 047,44 руб.; пеней ЕНС в размере 4 542,.1 руб., начислены на образовавшуюся задолженность с 01.01.2023, задолженность образовалась в связи с неуплатой начислений:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 022,3 руб., за 2020 год размере 13 701 руб., за 2021 год в размере 13 701 руб. (итого 28 424,28 руб.);

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 022,3 руб., за 2020 год размере 13 701 руб., за 2021 год в размере 13 701 руб.; за 2022 год в размере 13 701 руб. (итого 42 125,28 руб.).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 17232 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.12.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, требованием №142743 от 07.07.2023 установлен срок для исполнения до 28.11.2023, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 14.02.2024, то есть в установленный законом срок.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.05.2024 мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № 2а-1458/2024, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящий административный иск был подан инспекцией 19.11.2024, с незначительным пропуском срока, восстановлен судом.

Учитывая, что доказательств, подтверждающих погашение задолженности, административным ответчиком в материалы дела не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Из справки ГИБДД следует, что в собственности ФИО1 числятся два автомобиля:

- с <Дата> автомобиль ПР 82944С, государственный регистрационный знак <№>;

- с <Дата> автомобиль легковой Ниссан Караван, государственный номерной знак <***>, мощностью 85 л.с.;

УФНС налог исчислен только на автомобиль Ниссан Караван, государственный номерной знак <№>.

Из представленной на запрос суда сведений ГИМС следует, что за ФИО1, <Дата> г.р., кроме снятых с учета значатся зарегистрированными в реестре маломерных судов на праве собственности следующие маломерные суда:

- <№>, марка «SEA-DOO», 2004 г.п., строительный номер отсутствует (судовой билет 91-91-2019-015031 от 25.07.2019), без подвесного лодочного мотора (далее-ПЛМ), на учете с 25.07.2019;

- <№>, марка «Brig Eagle», модель «E600L», 2004 г.п., строительный номер UA-QRK40383J304 (судовой билет <№>;

- Р24-36АА, шлюпка, 2000 г.п., самодельного изготовления, строительный номер отсутствует (судовой билет В004221), без ПЛМ, на учете <№>

Исключение маломерного судна из Реестра осуществляется подразделением ГИМС МЧС России вне зависимости от адреса регистрации по месту жительства (пребывания) физического лица либо адреса в пределах места нахождения юридического лица и (или) его обособленного подразделения по заявлению собственника либо уполномоченного им лица при наличии у него доверенности, оформленной в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть носит заявительный характер.

Из телефонограммы ГИМС следует, что ответ об отсутствии маломерных судов, зарегистрированных на праве собственности в реестре маломерных судов, а также исключенных из реестра маломерных судов, данный 15.15.2024 ФИО1, дан ошибочно в связи со сбоем системы.

Правильным следует считать ответ ГИМС на запрос суда от 15.01.2025, моторная лодка <№>, состоит на учете с 24.05.2005, то есть до вступления в законную силу Федерального закона от 23 апреля 2012 года N 36-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части определения понятия маломерного судна, вместе с тем с регистрационного учета не снята, поскольку ФИО1 с заявлением о снятии с регистрационного учета не обращался.

Из пояснений налогового органа на возражения административного истца следует, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- с <Дата> моторная лодка <№>, мощностью 240 лс;

- с <Дата> моторная лодка <№>, мощность 0 л.с.

- моторная лодка с регистрационным знаком <№>, снята с регистрационного учета <Дата>.

<Дата> УФНС произведен перерасчет транспортного налога за 2020,2021,2022, суммы ранее начисленных налогов уменьшены на 5 980,00 рублей за каждый год.

Информация о наличии у ФИО1 установленной 2 группы инвалидности с 01.11.2011 бессрочно учтена налоговым органом.

Льгота в соответствии со ст.4 Закона Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» при расчете транспортного налога за 2019-2023 году в сумме 980 рублей за каждый год применена.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2021 год, составляет 13 701 рубль, за 2022 год – 13 701 рубль.

Задолженность административного ответчика по исковому заявлению сохраняется в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 33 991 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Э.Пяттоева