Решение № 2А-1198/2021 2А-1198/2021~М-484/2021 М-484/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-1198/2021

Дело № 2а-1198/2021

39RS0004-01-2021-000887-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошевич Ю.Б.

при секретаре Спириной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Саха (Якутия) обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество физических лиц, за которым в соответствии с действующим налоговым законодательством закреплена обязанность по своевременной уплате налогов. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 06.07.2017, 11.09.2018, согласно которым налогоплательщик в срок до 01.12.2017, 03.12.2018 необходимо уплатить транспортный и имущественный налог. Инспекцией установлено, что налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы не уплачен. На основании ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 13.02.2018 г., от 04.07.2019 г., от 21.01.2020 г., согласно которым налогоплательщику необходимо в срок до 20.03.2018 г., 25.10.2019 г. и 27.02.2020 г. соответственно уплатить налоги и пени. В связи с неисполнением административным ответчиком требования МИФНС России № 5 по Республике Саха (Якутия) было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Республике Саха (Якутия) задолженности по налоговым обязательствам. 28.08.2020 судебный приказ отменен. Задолженность ФИО1 составляет <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 сумму задолженности по налогам в общем размере 3 168,29 руб.

Определением суда от 11.05.2021 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Саха (Якутия) ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении дела не обращалась. Представила пояснения, в которых указала, что оплата на сумму 2177,00 руб. по платежному поручению от 28.06.2017 № 10 отражена в карточке расчета с бюджетом (далее - КРСБ) налогоплательщика и зачтена по налогу на имущество физических лиц за 2015 год. Инспекцией подано административное исковое заявление к ФИО1 (далее - налогоплательщик) о взыскании сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней, в том числе и за 2016 год. На момент оплаты налогоплательщиком 28.06.2017 суммы налога в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год не наступил, и, учитывая наличие недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, указанная сумма зачтена за 2015 год. Данные обстоятельства отражены в КРСБ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что согласен в части налога за 2018г. В остальной части требования не признал. Все уведомления были направлены на неактуальный адрес и не были получены. Налоги оплачивал самостоятельно, не дожидаясь пока выставят сумму к оплате, задолженности не было. За 2016 г. налоги уплачены. За 2017 г. оплату производил, но квитанции найти не может. За 2018 г. не оплатил. Личного кабинета налогоплательщика не имеет.

Представил возражения на исковые требования, в которых указал, что с 2009 г. по 2017 г. проживал и был зарегистрирован по адресу: <адрес>. С осени 2017 г. был зарегистрирован по адресу: <адрес>. Налоговый орган ежегодно информировался о фактическом адресе проживания. Между тем, налоговые уведомления и другую документацию налоговый орган направлял по старому адресу места жительства, что делало невозможным ее получения. «Личный кабинет налогоплательщика» отсутствует. Решениями судов подтверждается, что налоговая инспекция производила ошибочное исчисление налогов. Иск предъявлен с пропуском установленного срока. Налог на имущество за 2016 г. был уплачен 28.06.2017 г., что подтверждается платежным поручением. Электронным письмом от 07.02.2019 г. ставил налоговый орган в известность о том, что не может оплатить текущие налоги, так как через сайт госуслуг выставляется общая сумма налога, включая сумму, с которой он не согласен. Просил сделать детализацию (разбивку). Однако со стороны налогового органа разбивки по налогам сделано не было.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, о причине неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении дела не обращался.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 на праве собственности в период с 01.01.2016 г. по 01.01.2019 г. принадлежали:

с 02.09.2009 г. на праве общей совместной собственности помещение с кадастровым номером (далее – КН) № по адресу: <адрес>, дата прекращения права 11.07.2017 г.,

с 03.05.2017 г. на праве общей долевой собственности помещение с № по адресу: <адрес>, дата прекращения права 03.05.2017 г.,

с 28.01.2015 г. на праве общей совместной собственности помещение с КН № по адресу: <адрес>, дата прекращения права 03.05.2017 г.,

с 19.12.2004 г. на праве общей совместной собственности помещение с КН № по адресу: <адрес>, дата прекращения права 24.07.2018 г.,

с 03.05.2017 г. на праве общей долевой собственности помещение с КН № по адресу: <адрес>, дата прекращения права 29.07.2019 г.

ФИО1 заказной почтой 11.07.2017 г. направлено налоговое уведомление № 8264588 от 06.07.2017 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц на квартиры по адресу: <адрес> за 2016 г. по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., в срок не позднее 01.12.2017. (л.д. 6-8)

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 зарегистрировался в «Личном кабинете налогоплательщика» 24.10.2017 г., что подтверждается скриншотом программы «АИС Налог-3 ПРОМ». (л.д. 13)

ФИО1 12.09.2018 г. истцом через личный кабинет на сайте www.nalog.ru направлено налоговое уведомление № 22034870 от 11.09.2018 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц на квартиры по адресу: <адрес> за 2017 г. по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., в срок не позднее 03.12.2018. (л.д. 9-11)

07.07.2019 ФИО1 истцом через личный кабинет на сайте www.nalog.ru направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц на квартиры по адресу:

<адрес> за 2018 г. по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., в срок не позднее 02.12.2019. (л.д. 12-13)

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) через личный кабинет налогоплательщика. (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Поскольку налог за 2016, 2017, 2018 года не был оплачен, 14.02.2018 г. истцом ответчику было направлено требование № 31555 об уплате налогов по состоянию на 13.02.2018 г. за 2016 года в размере <данные изъяты> руб., предложено исполнить требование в срок до 20.03.2018, указано, что по состоянию на 13.02.2018 г. числится общая задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам <данные изъяты> руб.;

24.07.2019 направлено требование № 83666 об уплате налогов по состоянию на 04.07.2019 г. за 2017 года в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., предложено исполнить требование в срок до 25.10.2019, указано, что по состоянию на 04.07.2019 г. числится общая задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам <данные изъяты> руб.;

22.01.2020 направлено требование № 23253 об уплате налогов по состоянию на 21.01.2020 г. за 2018 года в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., указано, что по состоянию на 21.01.2020 г. числится общая задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам <данные изъяты> руб., предложено исполнить требование в срок до 27.02.2020, что подтверждается скриншотом программы «АИС Налог-3 ПРОМ». (л.д. 14)

Вышеуказанные требования направлены в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов гражданского дела № 2а-2292/2020 видно, что 02.07.2020 г. мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда по делу № 2а-2292/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за 2016, 2017, 2018 годы налога на имущество физических лиц в размере 3 118 руб., пени в размере 50,29 руб., а всего в размере 3 168,29 руб.

28.08.2020 г. мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда судебный приказ от 02.07.2020 г отменен.

Настоящий иск направлен в суд 12.02.2021 и поступил 19.02.2021 вх № 1/5052, то есть в пределах 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд истцом не пропущены.

Истцом в материалы дела представлены квитанции об оплате налога за 2017 год в размере 426 руб. и за 2018 год в размере 170 руб.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 2 522 руб. и пени за 2016, 2017, 2018 годы не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Как указывал в судебном заседании ФИО1, он оплатил налог на имущество за 2016 г., в подтверждение представил платежное поручение от 28.06.2017 № 10 в размере <данные изъяты> руб.

Из пояснений Межрайонной ИФНС № 5 по Республике Саха (Якутия) следует, что на момент оплаты налогоплательщиком 28.06.2017 суммы налога в размере <данные изъяты> руб. срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год не наступил, указанная сумма зачтена за 2015 год.

Из платежного поручения № 10 от 28.06.2017 года следует, что уплаченная сумма в размере <данные изъяты> рублей является налогом на имущество как текущий платеж по состоянию на июнь 2017 года.

При этом уведомление об уплате налога на имущество за 2016 год на тот момент ответчику еще выставлено не было, из представленного в дело КРСБ следует, что налог на имущество за 2015 год составлял 2 177 рублей, тогда как налог на имущество за 2016 год составил <данные изъяты> рублей.

Данных об оплате ответчиком в иной период времени налога на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей в дело не представлено.

Из платежного поручения № 32 от 08.10.2015 года следует, что ФИО1 произведена оплата налога на имущество физических лиц – текущий платеж в размере 1898 рублей. При этом суд учитывает, что 11.02.2016 года, согласно платежному поручению № 431581 и уведомления о произведенном возврате, МИФНС № 5 по Республике Саха (Якутия) ФИО1 был осуществлен возврат налога в размере <данные изъяты> рублей.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что доказательств, достоверно подтверждающий уплату ответчиком налога на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п.п. 3,4 указанной нормы пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный истцом расчет недоимки по пени судом проверен, признан обоснованным, за исключением пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г.

На основании пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Судом установлено, что уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год было направлено налоговым органом ФИО1 11.07.2017 года по адресу: <адрес>, тогда как по указанному адресу ответчик был снят с регистрационного учета 06.10.2004 года, местом жительства налогоплательщика в указанный период времени являлся адрес: <адрес>, сведений о получении последним данного уведомления не имеется.

С учётом изложенного, предусмотренных НК РФ правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., начисленной за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года, суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 522 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы в размере 2,08 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с положением подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: <адрес>, в пользу бюджета: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 522 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы в размере 2,08 рублей.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2021 года.

Судья: