Решение № 2А-603/2024 2А-603/2024~М-485/2024 М-485/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-603/2024

К делу № 2а-603/2024 23RS0027-01-2024-001012-35


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лабинск 27 мая 2024 года

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Усенко А.А.,

при секретаре Чунихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

межрайонная ИФНС России ### по <...> обратилась в суд с административным иском к Ф,И.О.1 о взыскании задолженности по уплате налогов.

В обоснование своих требований, административный истец указывает, что Ф,И.О.1, ### значится зарегистрированной по месту жительства по адресу: 352502, <...>, является плательщиком налога.

В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <...> у Ф,И.О.1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 607 364 рублей 37 копейки. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Мировым судьей судебного участка ### <...> края <...> вынесен судебный приказ 2а-2370/2023 о взыскании с Ф,И.О.1 задолженности в размере 22 801 рублей 15 копеек. <...> вынесено определение об отмене судебного приказа от <...>, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

По состоянию на <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22 801 рублей 15 копеек, в том числе пени – 22 801 рублей 15 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой или не полной уплатой налогоплательщиком начислений по НДФЛ за 2021 год в размере 1 300 000 рублей 00 копеек, взысканных с Ф,И.О.1 в пользу истца на основании решения Лабинского городского суда от <...> по делу ###а-744/2022, на взысканную сумму рассчитаны пени в размере 22 801 рублей 15 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Ф,И.О.1 направлено требование об уплате задолженности ### от <...> на сумму 1 418 733 рублей 66 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Ф,И.О.1 пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за счет имущества физического лица в размере 22 801 рубль 15 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по <...> не просивший о рассмотрении дела в его отсутствие в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, о причинах отсутствия суду не сообщил.

Ответчик Ф,И.О.1 в судебное заседание не явилась, была уведомлена надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, телефонограммой, что подтверждается материалами дела.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд удовлетворяет исковые требования по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, из чего следует, что недоимка по уплате налога на имущество физических лиц возникает (образовывается) на следующий день после наступления срока, установленного пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что по состоянию на <...> у Ф,И.О.1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 607 364 рублей 37 копейки, по состоянию на <...> у Ф,И.О.1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 801 рубля 15 копейки из них: пени 22 801 рубля 15 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по НДФЛ за 2021 год, взысканной на основании решения Лабинского городского суда <...> от <...>, согласно которому, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ### по <...> к Ф,И.О.1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворено. Взыскано с Ф,И.О.1, <...> года рождения, ###, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год, в размере 1 300 000 (один миллион триста тысяч) рублей.

Ф,И.О.1, являясь физическим лицом, получившим доход от продажи имущества – земельного участка и нежилого здания – Чаеприемного пункта ###, расположенных по адресу: <...>, ул. <...>, уч. ###-в, принадлежащего ей на праве собственности. Ф,И.О.1 не представила в установленный законом срок первичную декларацию за 2021 год. Сумма налога по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 1 300 000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ставки транспортного налога установлены законом <...> от <...> ###-КЗ «О транспортном налоге на территории <...>».

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По состоянию на <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22 801 рубль 15 копеек, из которых: пени в размере 22 801 рубль 15 копеек

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана сумма, подлежащая взысканию.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Ф,И.О.1 направлено требование об уплате задолженности ### от <...> на сумму 1 4187 33 рублей 66 копеек в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, в сумме менее 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиком указанные требования не исполнены, что является основанием для обращения в суд.

Межрайонная ИФНС России ### по <...> обратилась к мировому судье с/у ### <...> края с заявлением о вынесении судебного приказа отношении Ф,И.О.1 Мировым судьей судебного участка ### <...> края <...> вынесен судебный приказ 2а-2370/2023 о взыскании с Ф,И.О.1 задолженности в размере 22 801 рубль 15 копеек. Однако, <...> мировым судьей судебного участка ### <...> края вынесено определение об отмене судебного приказа от <...>, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального госбюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, она подлежит взысканию с ответчика в доход государства в размере 884,03 рубля (п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России ### по <...> к Ф,И.О.1 о взыскании задолженности по уплате налогов - удовлетворить.

Взыскать с Ф,И.О.1, <...> года рождения, уроженки СССР Абхазской АССР <...>### выдан <...> ГУ МВД России по <...> в <...>, ИНН ###, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, за счет имущества физического лица пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 22 801 (двадцать две тысячи восемьсот один) рубль 15 копеек.

Реквизиты для перечисления: ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983 № счета банка получателя средств: 40102810445370000059; получатель – Казначейство России (ФНС России) номер казначейского счета 03100643000000018500; Код (УИП) 0; КБК 18201061201010000510, с указанием ИНН плательщика.

Взыскать с Ф,И.О.1 в доход государства государственную пошлину в размере 884 рубля 03 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию <...>вого суда, через Лабинский городской суд.

Председательствующий