Решение № 2А-490/2020 2А-490/2020~М-443/2020 М-443/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-490/2020

УИД: 36RS0026-01-2020-000723-81 Дело № 2а-490/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 19 октября 2020 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Редько О.А.,

при секретаре Исаенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИФНС №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам, взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам, взносам, пени.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 осуществляла адвокатскую деятельность до 31 декабря 2019 года, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2019 года по 31декабря 2019 года в установленные законом сроки. Недоимка по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года составляет 29354 рубля, пеня в размере 73 рубля 38 копеек, за период с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года, недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года, налог с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года составляет 6884 рубля, пеня в размер 17 рублей 21 копейку за период с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года. Общая сума 36328 рублей 59 копеек.

Административному ответчику направлялось требование об уплате обозначенной недоимки, пени, оставленные ФИО1 без исполнения. Выданный мировым судьей судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области судебный приказ от 10 апреля 2020 года на взыскание указанной недоимки и пени был отменен 30 апреля 2020 года по заявлению налогоплательщика. Задолженность в полном объеме не погашена. Обратившись в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность в общей сумме 36328,59 рублей.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Воронежской области, уведомленный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме, согласно поданного заявления.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, причины неявки суду неизвестны.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и согласно п. 2 ст. 14 этого же Закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 28 Закона (в редакции Федерального закона от 03.12.2012 года № 243-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (пункт 1).

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (пункт 2).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых вносов, с 01.01.2010 г. по 31.12.2016 г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующем до 01.01.2017 года (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. При этом факт наличия или отсутствия дохода не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.

Согласно пп. «б» п. 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, и согласно положениям ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с пп. 2, 8 ст. 16 Федерального закона в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Вместе с тем, с 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Как установлено пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

При этом, в соответствии с положениями п. 8 ст. 69 и п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы рассчитываются на основании абз.3 подп.1п.1 ст. 30 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12х 26%. Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитываются согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1 %.

С 01 июля 2016 г. в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 7500 рублей, в связи с чем расчет фиксированного размера страховых взносов составил за 2019 год:

- ОПС (обязательное пенсионное страхование) 29354 рубля (7500*12*26%).

- ОМС (обязательное медицинское страхование) 6884 рубля (7500*12*5,1%).

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-Ф3 установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ установлено, что при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных в установленный законодательством срок страховых взносов административному ответчику начислены пени по страховым взносам ОПС за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 12 января 2020 года, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 73,38 рубля, по страховым взносам за ОМС за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 12 января 2020 года в размере 17,21 рублей.

Инспекцией направлены требования от 13 января 2020 года №482 со сроком исполнения требования до 21 февраля 2020 года. В установленные сроки указанное требование не исполнено.

Мировым судьей судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ от 10 апреля 2020 года на взыскание указанной недоимки и пени, который в связи с подачей должником возражений был отменен 30 апреля 2020 года.

Недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням не погашена.

С административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 19 августа 2020 года, исходя из даты определения суда об отмене судебного приказа – 30 апреля 2020 года, с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

Расчет задолженности ФИО1 не оспорен, принимается судом как верный, доводов об их недостоверности административным ответчиком не заявлено. Доказательств погашения суммы задолженности полностью или в части суду не представлено.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения заявленного МИФНС №14 по Воронежской области административного искового заявления.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, и сведения об освобождении от уплаты государственной пошлины ФИО1 не представлены, такая пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области доход местного бюджет в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1289 рублей 85 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 46, 157 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года в размере 29354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре ) рубля, пеня в размере 73 (семьдесят три) рубля 38 копеек, за период с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года в размере 6884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля, пеня в размер 17 (семнадцать) рублей 21 копейка за период с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года. Всего взыскать 36328 (тридцать шесть тысяч триста двадцать восемь) руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 1289 (одна тысяча двести восемьдесят девять) рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Судья О.А. Редько

Мотивированное решение изготовлено 23.10.2020г.

УИД: 36RS0026-01-2020-000723-81 Дело № 2а-490/2020