Решение № 2А-1109/2023 от 21 июля 2023 г. по делу № 2А-1109/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1109/2023 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 5559,00 рублей в том числе:

-по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 36701330:

-за 2016 г. налог в размере 180,00 руб., пени в размере 2,48 руб.,

-за 2017 г. налог в размере 198,00 руб., пени в размере 10,79 руб.,

-за 2018 г. налог в размере 217,00 руб., пени в размере 8,84 руб.,

-за 2019 г. налог в размере 239,00 руб., пени в размере 13,62 руб.,

-за 2020 г. налог в размере 63,00 руб., пени в размере 1,33 руб.,

-по транспортному налогу с физических лиц ОКТМ 36701330:

-за 2018 г. налог в размере 1438,00 руб., пени в размере 21,69 руб.,

-за 2019 г. налог в размере 1 438,00 руб., пени в размере 81,97 руб.,

-за 2020 г. налог в размере 1 438,00 руб., пени в размере 7,28 руб.,

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицо на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения, во вменяемый налоговый период:

-Транспортное средство, <данные изъяты>, налоговая база 89.90, налоговая ставка 16.00 Количество месяцев владения в году 12/12,

-Квартира с кадастровым номером : <адрес>, Налоговая база 2 994 022, Доля в праве 19/396, Налоговая ставка 0.30, Количество месяцев владения в году 12/12,

В связи с чем, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, которые обязан уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 1 618,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 1 636,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 1 655,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 1701,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 1 677,00 руб.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> по административному делу №а-1870/2022 был вынесен судебный приказ №а-1870/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, в сумме 5 559,00 руб., госпошлину в размере 200 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просил его отменить, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1870/2022.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление поступило в Самарский районный суд <адрес>.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом судом установлено следующее, в ответ на запрос суда Судебный пристав исполнитель предоставила материалы исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании исполнительного документа Судебный приказ №а-1870/2022 от ДД.ММ.ГГГГ выданный мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес>, выступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ Сумма взыскания 5 559,00 рублей.

Таким образом, с административного ответчика была взыскана налоговая задолженность на основании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденному на основании судебного приказа №а-1870/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5559,00 руб., что подтверждается материалами исполнительного производства. Платежи были идентифицирующими и были перечислены по возбужденному исполнительному производству на основании судебного акта о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 36701330: за 2016 г. налог в размере 180,00 руб., пени в размере 2,48 руб., за 2017 г. налог в размере 198,00 руб., пени в размере 10,79 руб., за 2018 г. налог в размере 217,00 руб., пени в размере 8,84 руб., за 2019 г. налог в размере 239,00 руб., пени в размере 13,62 руб., за 2020 г. налог в размере 63,00 руб., пени в размере 1,33 руб., а также по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701330: за 2018 г. налог в размере 1438,00 руб., пени в размере 21,69 руб., за 2019 г. налог в размере 1 438,00 руб., пени в размере 81,97 руб., за 2020 г. налог в размере 1 438,00 руб., пени в размере 7,28 руб. Усматриваются целевые платежи за вышеуказанные периоды.

19.10.2022г. было вынесено постановление об окончании исполнительного производства остаток задолженности по исполнительному производству 0,00 руб. В ходе исполнения исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. При этом, судом проверялось и установлено, что при наличии отмены судебного приказа, в заявлении ФИО1 о повороте исполнения решения суда было отказано определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от 30.03.2023г. Согласно представленной выписке ПАО ВТБ банка по счету ФИО1 денежные средства по исполнительному производству были списаны в полном объеме и не были возвращены обратно.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по вышеуказанным налогам, указанная в настоящем деле, в общей сумме 5 559,00 руб., погашена административным ответчиком.

Установив данные обстоятельства, разрешая спор, суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур.<адрес>, ИНН № зарегистрированному по адресу: <адрес> ) о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 36701330:

-за 2016 г. налог в размере 180,00 руб., пени в размере 2,48 руб.,

-за 2017 г. налог в размере 198,00 руб., пени в размере 10,79 руб.,

-за 2018 г. налог в размере 217,00 руб., пени в размере 8,84 руб.,

-за 2019 г. налог в размере 239,00 руб., пени в размере 13,62 руб.,

-за 2020 г. налог в размере 63,00 руб., пени в размере 1,33 руб.,

-по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701330:

-за 2018 г. налог в размере 1438,00 руб., пени в размере 21,69 руб.,

-за 2019 г. налог в размере 1 438,00 руб., пени в размере 81,97 руб.,

-за 2020 г. налог в размере 1 438,00 руб., пени в размере 7,28 руб., а всего в общей сумме 5559,00 руб., - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательном виде.

Судья: Е.А.Волобуева

Решение в окончательной форме изготовлено 26.07.2023 г.