Решение № 2А-2637/2024 2А-2637/2024~М-2489/2024 М-2489/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-2637/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2024 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г.Тулы Большова Е.В., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2637/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 126482,10 руб., мотивировав тем, что ответчик, являясь собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер 71:30:030221:1967, (дата регистрации права 06.05.1999), жилого дома по адресу: <адрес> кадастровый номер 71:14:021001:1481, (дата регистрации права 10.02.2017), земельного участка по адресу: <адрес>; кадастровый номер 71:14:021001:850 (период владения с 22.08.2016 по 22.12.2021), земельного участка по адресу: <адрес>, 7а, кадастровый номер 71:14:021027:141 (период владения с 23.03.2015 по 29.05.2024), земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер 71:14:021051: 854 (период владения с 24.02.2016 по 31.03.2016), земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер 71:14:000000:10771 (дата регистрации права 29.05.2024), земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер 71:14:000000:10772 (дата регистрации права 29.05.2024), а также транспортных средств: легковой автомобиль марка/модель ЛАДА 21240, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2011 года выпуска (период пользования с 24.06.2021 по 11.02.2023), грузовой автомобиль марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН КАДДИ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2005 года выпуска (период пользования с 12.04.2017 по 15.02.2024), грузовой автомобиль марка/модель СКАНИЯ Р114СВ8Х4HZ380, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2004 года выпуска (период пользования с 16.02.2017 по 02.07.2019), легковой автомобиль марка/модель НИССАН ЖУК, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2011 года выпуска (период пользования с 16.10.2019 по 16.06.2023), грузовой автомобиль марка/модель ЗИЛ131, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1992 года выпуска (период пользования с 20.05.1999 по 23.03.2013), грузовой автомобиль марка/модель КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1988 года выпуска (период пользования с 18.10.2005 по 14.05.2019), грузовой автомобиль марка/модель КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1992 года выпуска (период пользования с 07.08.2008 по 28.03.2013), легковой автомобиль марка/модель МОСКВИЧ 2141201, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1993 года выпуска (дата регистрации права 04.03.2020), легковой автомобиль марка/модель ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1983 года выпуска (период пользования с 12.10.2005 по 23.03.2013), легковой автомобиль марка/модель VOLKSWAGEN PASSAT, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2007 года выпуска (период пользования с 22.08.2015 по 24.11.2015), легковой автомобиль марка/модель КИА СЕРАТО, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2011 года выпуска (период пользования с 29.05.2012 по 17.11.2016), легковой автомобиль марка/модель ТОЙОТА РАВ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2000 года выпуска (период пользования с 03.07.2010 по 12.12.2012), легковой автомобиль марка/модель МЕРСЕДЕС БЕНЦ 350 CDI 4MATIC, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2013 года выпуска (период пользования с 08.10.2020 по 22.04.2022), грузовой автомобиль марка/модель ЗИЛ 43336, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1994 года выпуска (период пользования с 19.02.2016 по 25.06.2016), грузовой автомобиль марка/модель MAN TGA 19/390 4X2 BLS-WW, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2008 года выпуска (период пользования с 05.02.2020 по 06.04.2023), мотоциклы марка/модель КАВАСАКИ ER650, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2014 года выпуска (период пользования с 14.05.2014 по 15.04.2015), легковой автомобиль марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2011 года выпуска (период пользования с 01.12.2015 по 27.09.2016), прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марка/модель MOLOT300Т, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2017 года выпуска (дата регистрации права 19.06.2019), легковой автомобиль марка/модель МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО СПОРТ 2.5, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2012 года выпуска (период пользования с 27.11.2012 по 01.09.2015), легковой автомобиль марка/модель ЛАДА 212300-80 LADA NIVA, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2022 года выпуска (дата регистрации права 15.02.2023), не уплатил в установленный срок налоги. Кроме того, ФИО1 были допущены налоговые правонурешения. Направленные ответчику налоговые уведомления и требование в установленный срок исполнены не были.

Определением судьи дело перешло к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями п.3 ст. 291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также административного дела №2а-480/2016, 2а-981/2024, 2а-2090/2019, 2а-814/2020, 2а-2055/2020, 2а-1336/2021, 2а-590/2022, а также материал №9а-411/2024 по взысканию недоимки по налогам и пени с ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Закрепленная ст.57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок добровольного исполнения ФИО1 налогового требования № 2357 от 16.05.2023 на сумму уплаты недоимки определен до 15.06.2023.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 ст.286 КАС РФ, может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с постановлением Конституционного суда Российской Федерации № 48-П от 25.10.2024 суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления.

Управление ФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы о выдаче судебного приказа по взысканию указанной в налоговом требовании задолженности, определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г.Тулы от 25.12.2023 заявление возвращено, Управление вновь обратилось к мировому судье судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы о выдаче судебного приказа по взысканию указанной в налоговом требовании задолженности, определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г.Тулы от 04.04.2023 оказано Управлению ФНС по Тульской области в вынесении судебного приказа, в связи с истечением срока обращения в суд с заявлением о его вынесении.

Административный истец направил в Пролетарский районный суд г.Тулы подал настоящее административное исковое заявление 24.09.2024, которое поступило в суд 03.10.2024.

Принимая во внимание, что первоначально налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа к мировому судье было подано в срок, а настоящее административное исковое заявление было подано административным истцом после получения определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика пропущен незначительно и подлежит восстановлению.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц определен в главе 32 НК РФ.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками такого налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

К объектам налогообложения отнесены, в том числе, жилые помещения – дом, квартира, комната (ст. 401 НК РФ).

Начиная с 01.01.2015 налоговая база определяется согласно положениям ст. ст. 402-404 НК РФ.

Согласно ч.4 ст. 7 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что в 2021 году во владении административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер 71:30:030221:1967, (дата регистрации права 06.05.1999), жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый номер 71:14:021001:1481, (дата регистрации права 10.02.2017), что не оспаривалось административным ответчиком.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В силу положений ст.ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, что не оспаривалось административным ответчиком.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Налоговая база определяется согласно положениям ст. ст. 402-404 НК РФ.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу положений п.п. 1, 2 ст.69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений п.п. 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что в 2019-2021 годах во владении административного ответчика ФИО1 находились транспортные средства: легковой автомобиль марка/модель ЛАДА 21240, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2011 года выпуска (период пользования с 24.06.2021 по 11.02.2023), грузовой автомобиль марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН КАДДИ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2005 года выпуска (период пользования с 12.04.2017 по 15.02.2024), грузовой автомобиль марка/модель СКАНИЯ Р114СВ8Х4HZ380, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2004 года выпуска (период пользования с 16.02.2017 по 02.07.2019), легковой автомобиль марка/модель НИССАН ЖУК, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2011 года выпуска (период пользования с 16.10.2019 по 16.06.2023), грузовой автомобиль марка/модель ЗИЛ131, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1992 года выпуска (период пользования с 20.05.1999 по 23.03.2013), грузовой автомобиль марка/модель КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1988 года выпуска (период пользования с 18.10.2005 по 14.05.2019), грузовой автомобиль марка/модель КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1992 года выпуска (период пользования с 07.08.2008 по 28.03.2013), легковой автомобиль марка/модель МОСКВИЧ 2141201, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1993 года выпуска (дата регистрации права 04.03.2020), легковой автомобиль марка/модель ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1983 года выпуска (период пользования с 12.10.2005 по 23.03.2013), легковой автомобиль марка/модель VOLKSWAGEN PASSAT, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2007 года выпуска (период пользования с 22.08.2015 по 24.11.2015), легковой автомобиль марка/модель КИА СЕРАТО, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2011 года выпуска (период пользования с 29.05.2012 по 17.11.2016), легковой автомобиль марка/модель ТОЙОТА РАВ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2000 года выпуска (период пользования с 03.07.2010 по 12.12.2012), легковой автомобиль марка/модель МЕРСЕДЕС БЕНЦ 350 CDI 4MATIC, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2013 года выпуска (период пользования с 08.10.2020 по 22.04.2022), грузовой автомобиль марка/модель ЗИЛ 43336, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1994 года выпуска (период пользования с 19.02.2016 по 25.06.2016), грузовой автомобиль марка/модель MAN TGA 19/390 4X2 BLS-WW, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2008 года выпуска (период пользования с 05.02.2020 по 06.04.2023), мотоциклы марка/модель КАВАСАКИ ER650, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2014 года выпуска (период пользования с 14.05.2014 по 15.04.2015), легковой автомобиль марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2011 года выпуска (период пользования с 01.12.2015 по 27.09.2016), прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марка/модель MOLOT300Т, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2017 года выпуска (дата регистрации права 19.06.2019), легковой автомобиль марка/модель МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО СПОРТ 2.5, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2012 года выпуска (период пользования с 27.11.2012 по 01.09.2015), легковой автомобиль марка/модель ЛАДА 212300-80 LADA NIVA, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2022 года выпуска (дата регистрации права 15.02.2023), что не оспаривалось ответчиком.

Кроме того, в ходе осуществления Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Тамбову мероприятий налогового контроля на основании ст.90 НК РФ на основании по вопросу финансово-хозяйственной деятельности в 3 квартале 2020 года ООО «Лидертранс» в адрес ФИО1 была направлена повестка.

Повестка о вызове на допрос в соответствии с па.5 ст.31 НК РФ направлена в адрес заказным письмом по средствам Федеральной почтовой службы, однако ФИО1 не уведомил о невозможности явки в Инспекцию, до настоящего времени на допрос не явился.

Уважительных причин для неявки ФИО1 на допрос не установлено.

С учетом смягчающего обстоятельства, размер штрафа установлен в размере 500 руб.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела усматривается, что в отношении задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2014 год, вынесен судебный приказ от 18.06.2016 №а-480/2016.

В отношении задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017 год, вынесен судебный приказ от 24.06.2019 №2а-981/2019.

В отношении задолженности по налогу на имущество за 2017 год и земельному налогу за 2015-2017 года, вынесен судебный приказ от 14.10.2019 №2а-2090/2019.

В отношении задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 год, вынесен судебный приказ от 24.04.2020 №2а-814/2020.

В отношении задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год, вынесен судебный приказ от 28.08.2020 №2а-2055/2020.

В отношении задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за 2019 год, вынесен судебный приказ от 30.06.2021 №2а-1336/2021.

В отношении задолженности по налогу на имущество земельному и транспортному налогу за 2020 год, вынесен судебный приказ от 16.03.2022 №2а-590/2022.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

По состоянию на дату формирования требования 16.05.2023 № 2357 сальдо единого налогового счета ФИО1 являлось отрицательным в общей сумме 211930,02 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований Управления ФНС по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, а именно: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 3107,0 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2021 год в размере 1321,24 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 5995,0 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2890,0 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 81326,0 руб., пени за период с 01.12.2015 по 13.11.2023 в размере 31342,86 руб., штрафа в размере 500 руб., а всего в размере 126482,10 руб.

По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по указанным пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Произведенный расчет задолженности проверен судом и является верным.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Статья 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ) применяется к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после 08.09.2024.

Поскольку данное административное исковое заявление поступило в Пролетарский районный суд г.Тулы 03.10.2024 и исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <данные изъяты>, паспорт серии <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС по Тульской области недоимки по налогу и пени в сумме: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 3107,0 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2021 год в размере 1321,24 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 5995,0 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2890,0 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 81326,0 руб., пени за период с 01.12.2015 по 13.11.2023 в размере 31342,86 руб., штрафа в размере 500 руб., а всего в размере 126482,10 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <данные изъяты>, паспорт серии <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Судья