Решение № 2А-2833/2020 2А-2833/2020~М-2584/2020 М-2584/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-2833/2020

Дело № 2а-2833/2020

УИД: 16RS0050-01-2020-004985-06


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

(резолютивная часть)

19 ноября 2020 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Э.Э. Тухбатуллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, мотивируя тем, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из регистрирующих органов, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 был зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком был зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено единое налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год на общую сумму <данные изъяты> рубля, налога на имущество физических лиц за № год на общую сумму <данные изъяты> рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец указывает, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ частично уплатил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц на недоимку по налогам начислены пени. Так, на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. МИФНС России № по РТ указывает, что налогоплательщику в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик частично оплатил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, остаток задолженности по земельному налогу составил <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика, ИНН № задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечено – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ).

В судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание явился, с административными исковыми требованиями не согласен, представил письменные возражения.

Заинтересованное лицо, извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Из содержания пунктов 1 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году административный ответчик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> (кадастровые №; №; №) и земельный учетом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №). Сумма исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> составила <данные изъяты>. За 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года сумма исчисленного земельного налога, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> составила <данные изъяты>. Сумма исчисленного за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года земельного налога, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> составила <данные изъяты>. За 8 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года сумма исчисленного земельного налога, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> составила <данные изъяты>. Общая сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты>.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>.

Определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) прекращено производство по делу о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ налоговой задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> в связи с погашением административным ответчиком задолженности.

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) административный иск МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> оставлен без удовлетворения.

Согласно апелляционному определению судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ решение Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по данному делу оставлено без изменения, апелляционная жалоба МИФНС России № по РТ без удовлетворения.

Определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) на основании пункта 5 части 1 статьи 196 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> оставлено без рассмотрения.

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) административный иск МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворен. С ФИО1 в доход бюджета в лице МИФНС России № по РТ взысканы пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Согласно апелляционному определению судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ решение Приволжского районного суда города Казани от ДД.ММ.ГГГГ изменено в части взысканной суммы и принято новое решение. Административный иск МИФНС России № по РТ к ФИО1 удовлетворен частично. С ФИО1 в бюджет соответствующего уровня взыскана сумма пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Доводы административного ответчика об отсутствие задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, суд считает не состоятельными в силу следующего.

Как следует из мотивировочной части апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ, при определении сумм недоимки судом не были приняты во внимание платежи оп оплате ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> рублей), № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> рублей). Таким образом, сумма недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рублей.

Сумма недоимки по земельному налогу в <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год была погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> рублей) и ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> рублей).

Учитывая изложенное, административным ответчиком в счет погашения недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год внесен платеж в размере <данные изъяты> рублей (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 в счет погашения задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год внесена сумма в размере <данные изъяты> (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ) и сумма в размере <данные изъяты> (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты> – <данные изъяты>).

В силу положений пунктов 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога, начисленной на задолженность в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты>), составляет <данные изъяты> исходя из следующего расчета: <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней) ставка рефинансирования – 7,50 %)) и <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 дня) ставка рефинансирования – 7,75 %)).

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом без уважительных причин пропущен срок для обращения в суд, являются необоснованными.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявлений о взыскании могут быть восстановлены судом (пункты 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

В суд настоящее административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует штемпель на конверте, то есть в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате налога, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на да дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

С административного ответчика в пользу МИФНС России № по РТ подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 38 000 рублей и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 2 декабря 2020 года