Решение № 2А-3914/2025 2А-3914/2025~М-3087/2025 М-3087/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-3914/2025

Дело №2а-3914/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-005300-79


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В настоящее время она состоит на учете в налоговом органе в качестве физического лица.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.

Вместе с тем, суммы страховых взносов в установленный срок в полном размере уплачены не были.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №236195 о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое не погашено.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 07 октября 2023 года составила 78940 руб. 11 коп. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации с 30 января 2024 года по 27 января 2025 года расчет пени произведен на совокупную обязанность по уплате налогов, ее сумма составила 17082 руб. 64 коп.

Сумму пеней административный ответчик ФИО1 не уплатила.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 30 января 2024 года по 27 января 2025 года в сумме 17082 руб. 64 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просит рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала наличия задолженности, не возражала против взыскания недоимки по пене в указанном в административном иске размере.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По делу установлено, что до 26 марта 2025 года ФИО1 носила фамилию «Огнева», которую изменила в связи с заключением брака, о чем составлена актовая запись № от ДД.ММ.ГГГГ Бийским отделом ЗАГС Управления юстиции Алтайского края (сообщение №025-92200008-И03433 от 23 сентября 2025 года).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 встала на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которой прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения. В настоящее время она состоит на учете в налоговом органе в качестве физического лица.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 г. Бийска Алтайского края от 02 апреля 2024 года по административному делу № 2а-1108/2024 с ФИО2 взыскана задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в размере 36938 руб. 66 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 33235 руб. 45 коп., а также пени в сумме 8271 руб. 09 коп., всего 87211 руб. 20 коп.

Указанный судебный приказ к принудительному исполнению не был предъявлен, отменен мировым судьей судебного участка №4 г. Бийска Алтайского края определением от 27 апреля 2024 года.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 04 февраля 2025 года, вступившим в законную силу 05 марта 2025 года, по административному делу №2а-578/2025, с ФИО2 взыскана недоимка по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2493 руб. 66 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп.; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33235 руб. 45 руб. коп.; пени в размере 8271 руб. 09 коп.,

На основании данного решения взыскателю выдан исполнительный лист ФС №049401317, который предъявлен в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю. Исполнительное производство было возбуждено 01 августа 2025 года, ему присвоен №265766/25/22024-ИП. По данному исполнительному производству произведено взыскание в сумме 10868 руб. 24 коп. согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по состоянию на 16 октября 2025 года).

Предметом рассмотрения данного административного дела является взыскание пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 30 января 2024 года по 27 января 2025 года.

17 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №4 г. Бийска Алтайского края по административному делу №2а-318/2025 вынесен судебный приказ, которым с ФИО2 взыскана задолженность: по пене на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 31 января 2024 года по 27 января 2025 года в сумме 17082 руб. 64 коп.

Данный судебный приказ к принудительному исполнению не был предъявлен.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает следующее.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее- Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 (через личный кабинет налогоплательщика) было направлено требование №236195 от 25 сентября 2023 года об уплате в срок до 25 декабря 2023 года задолженности по страховым взносам в общей сумме 45704 руб. 66 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам и страховым взносам, в сумме 3460 руб. 17 коп. Требование получено налогоплательщиком 25 сентября 2023 года.

Кроме того, 15 января 2024 года налоговым органом принято решение №1260 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование №236195 от 25 сентября 2023 года административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю с соответствующими требованиями о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пеням к мировому судье судебного участка №4 г. Бийска Алтайского края. Судебный приказ был вынесен 02 апреля 2024 года (административное дело №2а-1108/2025), отменен 27 апреля 2024 года, после чего Бийским городским судом Алтайского края принято решение от 04 февраля 2025 года по административному делу №2а-578/2025.

В связи с превышением суммы задолженности по пеням 10000 руб. за период с 31 января 2024 года по 27 января 2025 года в сумме 17082 руб. 64 коп. налоговый орган 07 февраля 2025 года обратился к мировому судье судебного участка №4 г. Бийска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 17 февраля 2025 года по административному делу №2а-318/2025 (взыскана задолженность в общей сумме 17082 руб. 64 коп.).

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье, установленный абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказ от 17 февраля 2025 года №2а-318/2025 был отменен определением мирового судьи судебного участка №4 г. Бийска 20 марта 2025 года. Административное исковое заявление подано в Бийский городской суд Алтайского края 02 сентября 2025 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Из материалов административного дела следует, что отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 27 января 2025 года было определено в сумме 78940 руб. 11 коп., из которых: страховые взносы на ОС за 2021 год – 2493 руб. 66 коп., страховые взносы на ОПС за 2022 год – 34445 руб. 00 коп., за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в совокупной размере а 2023 год – 33235 руб. 45 коп., страховые взносы на ОМС за 2022 год – 8766 руб. 00 коп.

По состоянию на 27 января 2025 года общее сальдо в сумме 104293 руб. 84 коп., в том числе пени – 25353 руб. 73 коп.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 04 февраля 2025 года в том числе с ФИО2 взысканы пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года в сумме 8721 руб. 09 коп.

Таким образом, пени в сумму 8721 руб. 09 коп. обеспечены ранее принятыми мерами взыскания. Остаток непогашенной пени – 17082 руб. 64 коп.

По состоянию на 07 октября 2023 года размер совокупной обязанности по уплате налогов составил 78940 руб. 11 коп

Размер суммы пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 31 января 2024 года по 27 января 2025 года составил 17082 руб. 64 коп.:

с 31 января 2024 года по 28 июля 2024 года - 7578 руб. 25 коп. (78940 руб. 11 коп. х (16%:300) х 180 дней);

с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года - 2320 руб. 84 коп. (78940 руб. 11 коп. х (18%:300) х 49 дней);

с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года - 2099 руб. 80 коп. (78940 руб. 11 коп. х (19%:300) х 42 дня);

с 28 октября 2024 года по 27 января 2025 года - 5083 руб. 75 коп. (78940 руб. 11 коп. х (21%:300) х 92 дня).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 17082 руб. 64 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 30 января 2024 года по 27 января 2025 года в сумме 17082 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2025 года.