Решение № 2А-1363/2017 2А-1363/2017~М-1336/2017 М-1336/2017 от 7 августа 2017 г. по делу № 2А-1363/2017

Дело №2а-1363/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 августа 2017 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мутагарова И.Ф., при секретаре Фазыловой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, по единому социальному налогу, по налогу на доходы физических лиц, по единому социальному налогу зачисляемый в ФФОМС, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Республике Башкортостан (далее - МРИ ФНС № 29 по РБ) обратилась в суд, с требованием о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 402 334 руб., пени в сумме 1 535 766, 19 руб., штрафа в сумме 626 487,60 руб.; по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 315 924 руб., пени в сумме 99 551,50 руб., штрафа в сумме 89 049,20 руб. ; по налогу на доходы физических лиц в сумме 1791 233 руб., пени в сумме 585 337,39 руб., штрафа в сумме 526 683,60 руб.; по единому социальному налогу зачисляемому в ФФОМС в сумме 9876 руб., пени в сумме 7 383,61 руб., штрафа в сумме 2207,20 руб.

В обосновании иска указав, что ФИО1 на основании свидетельства, выданного ИФНС России по г. Сургуту 08 апреля 2003 года занималась предпринимательской деятельностью. 15 июня 2010 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Сургут советника государственного гражданской службы РФ 1 класса Х.Е.С. № от 30 сентября 2010 года проведена выездная налоговая проверка физического лица ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствие со ст. 2 и п.1 ст. 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2009 года.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№ от 16 мая 2011 года налогоплательщику доначислено всего 7 988 478,56 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 3 402 334 руб., пени в сумме 806 308, 32 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 626 487,60 руб.; единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме 315 924 руб., пени в сумме 60 152,53 руб., в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ штраф в сумме 89 049,20 руб.; налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 1 791 233 руб., пени в сумме 333 564,29 руб.. штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, ст. 119 НК РФ в сумме 526 683,60 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в сумме 9876 руб., пени в сумме 2097,59 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 207,20 руб.

Решение от 16 мая 2011 года было отправлено налогоплательщику по почте 23 мая 2011 года в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ, датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма, то есть 30 мая 2011 года и вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, то есть 01 июля 2011 года

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 не уплатила, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 1 025915,96 руб.

Ответчик самостоятельно в добровольном порядке не исполнил обязательство по уплате данной задолженности, в результате чего налоговым органом направлялись требования об уплате задолженности. Требования в установленном порядке тоже не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС №29 по РБ не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела. Направил заявление о рассмотрении дела в без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела. В суд направила заявление об отложении судебного заседания, протокольным определением ходатайство ответчика об отложении рассмотрения ела оставлено без удовлетоврения.

Суд, выслушав административного истца, исследовав представленные административным истцом доказательств, оценив доказательства в их совокупности, приходит к выводу о том, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. п. 1, 2 ст. 57 НК РФ уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям ст. 69 НК РФ направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размера пеней, начисленных на момент направления требования, срока уплаты налога, срока исполнения требования.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей налоговым органом ФИО1 на основании свидетельства, выданного ИФНС России по г. Сургуту занималась предпринимательской деятельностью. 15 июня 2010 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Сургут советника государственного гражданской службы РФ 1 класса Х.Е.С. № от 30 сентября 2010 года проведена выездная налоговая проверка физического лица ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствие со ст. 2 и п.1 ст. 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2009 года.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику доначислено всего 7 988 478,56 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 3 402 334 руб., пени в сумме 806 308, 32 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 626 487,60 руб.; единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме 315 924 руб., пени в сумме 60 152,53 руб., в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ штраф в сумме 89 049,20 руб.; налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 1 791 233 руб., пени в сумме 333 564,29 руб.. штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, ст. 119 НК РФ в сумме 526 683,60 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в сумме 9876 руб., пени в сумме 2097,59 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 207,20 руб.

Решение от 16 мая 2011 года было отправлено налогоплательщику по почте 23 мая 2011 года в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ, датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма, то есть 30 мая 2011 года и вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, то есть 01 июля 2011 года

В соответствии со ст. 69 НК РФ МРИ ФНС России № по РБ направила ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 20 июня 2011 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 5 535 263 руб. в срок до 08 июля 2011 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 036 918,98 руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 411,85 руб.), требование № от 15 августа 2011 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 3 405 184 руб. в срок до 02 сентября 2011 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 123 473,99 руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 237,72 руб.), требование № от 15 августа 2011 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 10 636 руб. в срок до 02 сентября 2011 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 123 473,99 руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 237,72 руб.), требование № от 15 августа 2011 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 321 857 руб. в срок до 02 сентября 2011 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 123 473,99 руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 237,72 руб.), требование № от 15 августа 2011 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 1803579 руб. в срок до 02 сентября 2011 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 123 473,99 руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 237,72 руб.), требование № от 19 ноября 2012 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 3 405 184 руб. в срок до 07 декабря 2012 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 787 396,57 руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 439,93 руб.), требование № от 19 ноября 2012 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 10 636 руб. в срок до 07 декабря 2012 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 787 396,57 руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 439,93 руб.), требование № от 19 ноября 2012 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 322 857 руб. в срок до 07 декабря 2012 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 787 396,57 руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 439,93 руб.), требование № от 28 февраля 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 3 405 184 руб. в срок до 21 марта 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 929 260,73руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 439,93 руб.), требование № от 28 февраля 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 11 520 руб. в срок до 21 марта 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 929 260,73руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 439,93 руб.), требование № от 28 февраля 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 330 924 руб. в срок до 21 марта 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 8 929 260,73руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 439,93 руб.), требование № от 28 февраля 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 46 363,28 руб. в срок до 21 марта 2013 года, требование № от 31 мая 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 3 403 284 руб. в срок до 21 июня 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 9 064729,32руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 439,93 руб.), требование № от 31 мая 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 10 636 руб. в срок до 21 июня 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 9 064729,32руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 439,93 руб.), требование № от 31 мая 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 389,13руб. в срок до 21 июня 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 9 064729,32руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 439,93 руб.), требование № от 31 мая 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 7732,32 руб. в срок до 21 июня 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 9 064729,32руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 439,93 руб.), требование № от 22 июля 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 77 624,87 руб. в срок до 09 августа 2013 года, требование №35186 от 22 июля 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 225,37 руб. в срок до 09 августа 2013 года, требование № от 22 июля 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 7211,03 руб. в срок до 09 августа 2013 года, требование № от 22 июля 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 55 662,66 руб. в срок до 09 августа 2013 года, № от 06 ноября 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 3 403 284руб. в срок до 27 ноября 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 9 344 595,56руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 261,86 руб.), требование № от 06 ноября 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 25 772 руб. в срок до 27 ноября 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 9 344 595,56руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 261,86 руб.), требование № от 06 ноября 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 315 924 руб. в срок до 27 ноября 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 9 344 595,56руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 261,86 руб.), требование № от 06 ноября 2013 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 1 803579 руб. в срок до 27 ноября 2013 года, при этом на момент предъявления данного требования общая сумма задолженности составила 9 344 595,56руб.( в том числе по налогам (сборам) 5 536 261,86 руб.), требование № от 21 февраля 2014 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 3 403 284 руб. в срок до 14 марта 2014 года, требование № от 21 февраля 2014 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 15 270,28 руб. в срок до 14 марта 2014 года, требование № от 31 марта 2014 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 5 206 863 руб. в срок до 18 апреля 2014 года, требование № от 21 мая 2014 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 87 097,46 руб. в срок до 10 июня 2014 года, требование № от 11 октября 2015 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 131 360,11 руб. в срок до 30 октября 2015 года, требование № от 19 апреля 2016 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 113 475,58 руб. в срок до 12 мая 2016 года, требование № от 13 мая 2017 года с указанием оплаты недоимки по налогам в размере 5 193 567 руб. в срок до 02 июня 2017 года.

Следовательно, с учетом требования ст. 48 НК РФ, срок обращения истец 20 декабря 2014 года.

Административный истец обратился в суд с административным иском 09 июня 2017 года. Таким образом, с учетом требований и ст. 48 НК РФ, административным истцом пропущен срок обращения в суд, поскольку на момент отправки первоначального требования у ответчика уже имелась задолженность по пени, превышающая 3000 рублей, и трехлетний срок оплаты долга истек, а уважительность пропуска срока истцом не доказана.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 402 334 руб., пени в сумме 1 535 766, 19 руб., штрафа в сумме 626 487,60 руб.; по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 315 924 руб., пени в сумме 99 551,50 руб., штрафа в сумме 89 049,20 руб.; по налогу на доходы физических лиц в сумме 1791 233 руб., пени в сумме 585 337,39 руб., штрафа в сумме 526 683,60 руб.; по единому социальному налогу зачисляемый в ФФОМС в сумме 9876 руб., пени в сумме 7 383,61 руб., штрафа в сумме 2207,20 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня составления в окончательной форме через Нефтекамский городской суд.

Судья: И.Ф. Мутагаров