Решение № 2А-1801/2019 2А-1801/2019~М-1113/2019 М-1113/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-1801/2019

Дело № 2а-1801 (2019)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 мая 2019 года

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Опря Т.Н.,

при секретаре Якимовой Л.Е.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в заявлении, что административный ответчик в 2014-2017 г.г. являлся собственником земельных участков (объектов). Информация об объектах, находящихся в собственности указана в налоговом уведомлении № от 26.06.2018 г., направленном административному ответчику через личный кабинет, а также в сведениях об имуществе налогоплательщика. В установленные законодательством сроки налоговые обязательства налогоплательщиком уплачены не были, соответственно им не выполнена обязанность, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ. Согласно требованию № от 29.11.2018 г. за налогоплательщиком числится задолженность по пени в сумме 58 297,86 рублей, в том числе: пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 2702,29 рублей, начисленные в период с 13.12.2017 г. по 28.11.2018 г. на неуплаченную сумму недоимки по земельному налогу за 2015-2016 г.г.; пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 429,80 рублей, начисленные в период с 13.12.2017 г. по 28.11.2018 г. на неуплаченную сумму недоимки по земельному налогу за 2014-2016 г.г.; пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 41 181,71 рублей, начисленные в период с 13.12.2017 г. по 28.11.2018 г. на неуплаченную сумму недоимки по земельному налогу за 2014-2016 г.г.; пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 13 984,06 рублей, начисленные в период с 13.12.2017 г. по 28.11.2018 г. на неуплаченную сумму недоимки по земельному налогу за 2014-2016 г.г. Согласно требованию № от 18.12.2018 г. за налогоплательщиком числится задолженность по пени в сумме 1358,44 рублей, в том числе: пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 79,77 рублей, начисленные в период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. на неуплаченную сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.; пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 21,70 рублей, начисленные в период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. на неуплаченную сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.; пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 930,16 рублей, начисленные в период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. на неуплаченную сумму недоимки по земельному налогу за 2015-2017 г.г.; пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 326,81 рублей, начисленные в период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. на неуплаченную сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.ФИО1 зарегистрирована на официальном сайте ФНС России с 30.09.2015 г., имеет личный кабинет. Приказом ФНС России от 14.01.2014 г. № ММВ-7-6/8@ утверждены рекомендации для налогоплательщика по работе с «Личным кабинетом налогоплательщика». Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиком – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Всю информацию налогоплательщик получает через личный кабинет, отказа от пользования сервисом ЛК в налоговом органе не имеется. В установленные добровольные сроки требования об уплате налога (сбора), страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщиком не исполнены. Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности в порядке гл. 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ. Мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ № 2а-403/2019 от 01.02.2019 г. о взыскании задолженности в пользу бюджета в общей сумме 446 038,12 рублей. Должником были представлены возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа. 15.02.2019 г. вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника. Оснований для освобождения от уплаты налогов, либо предоставления льготы по земельному налогу не имеется. На дату обращения с административным исковым заявлением сумма обязательных платежей не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по обязательным платежам в общей сумме 446 038,12 рублей, в том числе: недоимку по земельному налогу за 2017 г. в общей сумме 387 210 рублей, пени по земельному налогу в общей сумме 58 828,12 рублей (реквизиты Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю: счет № 40101810700000010003, банк получателя: отделение Пермь, БИК: 045773001, получатель: ИНН <***>, КПП 591601001, УФК по Пермскому краю).

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, задолженность по недоимке по земельному налогу за 2017 г. в общей сумме 387 210 рублей, по пени в общей сумме 58 828,12 рублей административным ответчиком не уплачена, настаивает на заявленных требованиях.

Административный ответчик в судебном заседании пояснила, что с суммой недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 387 210 рублей согласна. С пени по земельному налогу за 2014-2016 г.г. не согласна. Размер пени не оспаривает. С 2010г. оплачивала исправно земельной налог, затем сумма налога выросла, она обращалась в инспекцию для правильного расчета суммы налога. В 2016 г. земельный налог не был сформирован, налоговое уведомление поступило лишь в конце 2017 г. на большую сумму, инспекцией ей было отказано в предоставлении рассрочки и отсрочки по уплате налога. Земельный налог за 2017 г. она не оплачивала, поскольку погашает предыдущую задолженность. В случае удовлетворения иска в части пени просила применить кпени по недоимке положения ст. 333 Гражданского кодекса РФ, и предоставить рассрочку исполнения решения суда. Также поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на иск.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Исходя из ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 363, части 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сроки уплаты налога и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 10-42).

Согласно налоговому уведомлению № от 26.06.2018 г. ФИО1 начислен земельный налог за 2017 г., с учетом перерасчета земельного налога по налоговому уведомлению № г.г. Срок уплаты земельного налога указан не позднее 03.12.2018 г. (л.д. 43-54).

Положениям статьи 11.2 Налогового кодекса РФ определено, что личный кабинет налогоплательщика, - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Как следует из списка пользователей личного кабинета, 30.09.2015 г. ФИО1 зарегистрирована на официальном сайте ФНС России и имеет личный кабинет (л.д. 70).

Вышеуказанное налоговое уведомление № от 26.06.2018 г. инспекцией было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается отчетом об отправке (л.д. 55), оплата земельного налога за 2017 г. административным ответчиком произведена в установленный срок не была, что последней не оспаривается.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой земельного налога за 2014-2016 г. в установленный срок ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате пени по земельному налогу № по состоянию на 29.11.2018 г. со сроком исполнения до 15.01.2019 г. (л.д. 56, 62), которое административным ответчиком исполнено не было.

Решением Мотовилихинского районного суда от 30.07.2018г. с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2014-2016г.

Как следует из пояснений административного ответчика, земельный налог за 2014-2016 г. и пени не были оплачены своевременно, поскольку налоговое уведомление ей было направлено лишь в 2017 г., сумма земельного налога была намного больше из-за изменения кадастровой стоимости земельных участков, в связи с чем единовременно уплатить налог не представилось возможным, кроме того она обращалась в инспекцию с заявлением о разъяснении правильности исчисления земельного налога, и его перерасчетом, предоставлении рассрочки, также просила инспекцию не инициировать в отношении нее дело о банкротстве, о чем представлена соответствующая переписка с Инспекцией. Размер задолженности по недоимки и пени не оспаривает.

Поскольку налоговое уведомление № и требование № оставлено административным ответчиком без исполнения, Инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

Судебным приказом № 2а-403/2019 от 01.02.2019 г. мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Пермскому краю взыскана недоимка по земельному налогу в общем размере 387 210 рублей, и пени по земельному налогу в размере 58 828,12 рублей.

Определением мирового судьи от 01.02.2019 г. судебный приказ № 2а-403/2019 был отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения, что и послужило основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим иском. Срок обращения административным истцом в суд по взысканию недоимки и пени соблюден.

Судом, представленные административным истцом расчеты проверены, признаются арифметически верными. Иного суду не представлено, административным ответчиком не оспариваются.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Пермскому краю подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 387 210 рублей, пени по земельному налогу в размере 58 828,12 рублей.

При этом, суд учитывает, что оснований для применения в отношении суммы пени положений ст. 333 Гражданского кодекса РФ, о чем заявлено административным ответчиком, не имеется, поскольку в данном случае пени исчислены налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога, в то время как согласно ст. 333 Гражданского кодекса РФ суд справе уменьшить неустойку, под которой согласно ст. 330 Гражданского кодекса РФ признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Таким образом, снижение размера пени со ссылкой на положения ст. 333 Гражданского кодекса РФ противоречит действующему налоговому законодательству.

Также, по мнению суда, ходатайство о предоставления рассрочки исполнения настоящего решения, административным ответчиком заявлено преждевременно, решение суда не вступило в законную силу. Подача и порядок рассмотрения заявления о предоставлении рассрочки (отсрочки) исполнения решения суда регламентированы ст. 189 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7660,38 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам по земельному налогу за 2017г. в сумме 387 210рублей, пени в сумме 58 828рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7 660рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись копия верна Судья