Решение № 2А-1562/2025 2А-1562/2025~М-1418/2025 М-1418/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-1562/2025

Дело № 2а-1562/2025

УИД 75RS0025-01-2025-002241-20

Категория 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита 02 октября 2025 года Читинский районный суд Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Никитиной Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и как владелец земельного участка обязан оплачивать соответствующие налоги. Уплата таких налогов должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так как такая обязанность налогоплательщиком не исполнена, задолженность по земельному налогу составила 11 675,75 рублей. В связи с тем, что в установленные срок налоги и взносы не были уплачены, налоговым органом ответчику начислены пени в размере 2106,75 рублей. За несвоевременную уплату задолженности налогоплательщику направлено требование об уплате налога от 12 июля 2023 года № 46394, которое не исполнено. 16 апреля 2024 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 24 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 32 Читинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2177/2024 по возражениям налогоплательщика с разъяснением взыскателю права обращаться в суд с административным исковым заявлением. В иске УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность по земельному налогу и пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по месту жительства (регистрации), представил суду заявление с ходатайством о прекращении его права на земельный участок с кадастровым номером 75:02:000000:56, отказе от права собственности на данный земельный участок, поскольку фактически им не пользовался.

Ходатайство административного ответчика ФИО1 судом оставлено без удовлетворения, поскольку данный вопрос решается в ином порядке.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Исходя из положений п. п. 1, 6, 9 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ транспортный налог, налог на имущество, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 в налоговых периодах с 2017 года по 2020 год имел в собственности земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом были произведены перерасчеты по земельному налогу по земельному участку с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. В 2020 году за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годы, и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 84751596 от 16.12.2020, № 95875 от 03.08.2020. Кроме того направлены налоговые уведомления: № 99339 от 01.09.2021 за 2020 год, № 6104823 от 01.09.2022 за 2021 год, № 74623868 от 19.07.2023 за 2022 год.

В адресованных ФИО1 налоговых уведомлениях был приведен расчет земельного налога. Налогоплательщик уведомлялся о необходимости оплатить такие налоги.

12 июля 2023 года ФИО1 было выставлено требование № 46394 об уплате задолженности по налогам и пени, которое отражало отрицательное сальдо ЕНС, составлявшее на тот момент 11 214,20 рублей и включавшее в себя задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 – 2019 годы и пени за просрочку уплаты налогов налога.

В период действия сальдо по ЕНС ФИО1 были начислены пени в размере 3448,27 рублей.

В выставленном 12 июля 2023 года требовании № 46394 сумма задолженности по пени составляла 11 675,75 рублей, в том числе 9569,00 – сумма по налогу, 2106,75 – сумма по пени. На 26 августа 2025 года сумма задолженность составила 13 903,63 рублей. Отдельно требование на данную сумму не выставлялось, поскольку положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В связи с неисполнением требования от 12 июля 2023 года в установленный в нем срок до 1 декабря 2023 года 08 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение № 40779 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности 14 418,27 рублей, которое направлялось налогоплательщику по почте 12 апреля 2024 года.

После вынесения решения УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Такой судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 32 Читинского судебного района 28 мая 2024 года по делу № 2а-2177/2024 о взыскании задолженности в размере 13 972,27 рублей. По возражениям должника определением от 24 июля 2025 года данный судебный приказ был отменен, после чего налоговый орган 03 сентября 2025 года обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.

По данным налогового органа задолженность, сведения о которой приведены выше, административным ответчиком в настоящее время не погашена, в том числе частично. Иного со стороны административного ответчика не доказано. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов и пени, на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

В частности, на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как уже указано выше, положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Поскольку требование от 12 июля 2023 года продолжало оставаться действующим, а после подачи предыдущего заявления в 2024 году образовалась новая задолженность на сумму более 10000 рублей, обратившись к мировому судье в мае 2024 года с заявлением о взыскании задолженности на сумму 13972,27 рубля, налоговый орган уложился в установленные законом сроки обращения в суд. После отмены вынесенного 28 мая 2024 года по делу № 2а-2177/2024 и отмененного 24 июля 2025 года судебного приказа, рассматриваемое административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением шестимесячного срока. Таким образом, сроки обращения в суд за взысканием заявленной в рамках рассматриваемого дела задолженности соблюдены.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 13903,63 рубля, в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 4004,62 рублей, за 2017 год в размере 1383,00 рубля, за 2018 год в размере 135,00 рублей, за 2019 год в размере 1313,00 рублей, за 2020 год в размере 1124,00 рубля, за 2021 год в размере 1048,00 рублей, за 2022 год в размере 477,00 рублей, за 2022 год в размере 971,00 рубль;

- пени, начисленные на задолженность налогоплательщика – 3448,01 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий Андреева Е.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 10 октября 2025 года.