Решение № 2А-4050/2025 2А-565/2026 2А-565/2026(2А-4050/2025;)~М-2884/2025 М-2884/2025 от 21 января 2026 г. по делу № 2А-4050/2025

Производство № 2а-565/2026

УИД 67RS0003-01-2025-004656-58


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 22 января 2026 года

Промышленный районный суд г. Смоленска в составе федерального судьи Шахурова С.Н., рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.02.2019 по 06.05.2021. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. составили 2 944,57рублей (с учетом частичной уплаты). За не своевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.75 НК РФ по требованию № от 20.10.2021г. начислены пени в размере 89,68 руб. За не своевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст.75 НК РФ по требованию № от 30.08.2022г. начислены пени в размере 2 855,46 руб. За не своевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.75 НК РФ по требованию № от 30.08.2022г. начислены пени в размере 723,86 руб. За не своевременную уплату НДФЛ в соответствии со ст.75 НК РФ начислены по требованию № от 30.08.2022г. пени в размере 119,33 руб.

ООО «МФК» представила в налоговый орган сведения о доходах, согласно которым ФИО1 в 2017 г. получен доход в общей сумме 21 527,42 руб. Сумма налога, исчисленная по ставке 13%, составила 2 849.00 руб. которая не удержана налоговым агентом. Налоговым органом сформировано налоговое уведомление от 15.07.2018 г. №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в отношении осуществления предпринимательской деятельности за 2019год в сумме 13 385.00 руб. в бюджет не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки платежа в сумме 1 301.13 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов, патента, НДФЛ в установленный законом срок в адрес налогоплательщика, на основании ст. 45, 69 НК РФ, направлены требования об уплате недоимки по налогам, пени и штрафов № от 20.10.2021, № от 30.08.2022, № от 19.12.2021, № от 13.01.2020, № от 05.06.2019.

В связи с тем, что вышеуказанные требования не были исполнены, УФНС России по Смоленской области обратилась к Мировому судье судебного участка №9 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №9 в г. Смоленске 08.11.2022г. по делу № 2а- 2856/2022-9 вынесен судебный приказ, о взыскании задолженности по налогам и пени.

Налогоплательщиком поданы письменные возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением Мирового суда судебного участка №9 в г. Смоленске от 15 мая 2025г. по делу № 2а-2856/2022-9 судебный приказ отменен.

На дату направления иска у налогоплательщика имеется задолженность по отмененному судебному приказу:

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год - 758,03 руб.;

- пени по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год - 1 301,13 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 619,51 руб., за 2020 - 3398,37 руб., за 2019 - 4160,22 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 1005,34 руб., за 2020 - 882,49 руб., за 2021 - 167,13 руб.

УФНС России по Смоленской области обратилась к Мировому судье судебного участка №9 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №9 в г. Смоленске 22.02.2022г. по делу № 2а-382/2022- 9 вынесен судебный приказ, о взыскании задолженности по налогам и пени.

Налогоплательщиком поданы письменные возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением Мирового суда судебного участка №9 в г. Смоленске от 04 июля 2025г. по делу № 2а-382/2022-9 судебный приказ отменен.

На дату направления иска у налогоплательщика имеется задолженность по отмененному судебному приказу: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2 944,57руб.; НДФЛ за 2017 год в сумме 2 849,00руб. оплачен полностью за период с 17.06.2023г. по 02.10.2023г.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год в сумме 4 462,00 руб. списан по Решению №1918 от 10.04.2023; пени в размере 43,74 руб. (оплачены частично в периоде с 02.10.2023г. по 03.06.2025г. на сумму 45,94 руб.), начисленные на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность по пени в сумме 15 280.53 руб., а том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 2 944.57 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 - 2021 гг. в сумме 2 098.70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 - 2021 гг. в сумме 8 178.10 руб.; пени по налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 в сумме 1 301.13 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 в сумме 758.03 руб.

В установленный судом срок административный ответчик, извещенный заблаговременно, надлежаще, не представил суду возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в порядке п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Смоленской области и имеет обязанность по уплате налогов.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.02.2019 по 06.05.2021.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа установленного ст.430 НК РФ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. составили 2 944,57рублей (с учетом частичной уплаты).

За не своевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.75 НК РФ по требованию № от 20.10.2021г. начислены пени в размере 89,68 руб.

За не своевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст.75 НК РФ по требованию № от 30.08.2022г. начислены пени в размере 2 855,46 руб.

За не своевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.75 НК РФ по требованию № от 30.08.2022г. начислены пени в размере 723,86 руб.

За не своевременную уплату НДФЛ в соответствии со ст.75 НК РФ начислены по требованию № от 30.08.2022г. пени в размере 119,33 руб.

ООО «МФК» представила в налоговый орган сведения о доходах, согласно которым ФИО1 в 2017 г. получен доход в общей сумме 21 527,42 руб. Сумма налога, исчисленная по ставке 13%, составила 2 849.00 руб. которая не удержана налоговым агентом.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление от 15.07.2018 г. №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов

В соответствии со ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Согласно ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году.

Статьей 346.49 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В соответствии со ст.346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в отношении осуществления предпринимательской деятельности за 2019год в сумме 13 385.00 руб. в бюджет не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки платежа в сумме 1 301.13 руб.

В части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ: страховые взносы на ОМС за 2019г.- 6 228,38 руб. – пени 15,57 руб.; страховые взносы на ОПС за 2019г- 26 558,38 руб, пени 66,40 руб.; патент за 2019г. – 8 923 руб., пени- 22,31 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2020г – 8426 руб., пени- 28,65 руб.

Страховые взносы на ОПС за 2020г- 32448 руб., пени 110,32 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

Налог на доходы физических лиц за 2017 год - 2 849,00; Страховые взносы на ОМС за 2021 -2944,57 Патент за 2019 - 4 462,00 – пени 89,68 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов, патента, НДФЛ в установленный законом срок в адрес налогоплательщика, на основании ст. 45, 69 НК РФ, направлены требования об уплате недоимки по налогам, пени и штрафов № 58192 от 20.10.2021, №51897 от 30.08.2022, №99354 от 19.12.2021, №2351 от 13.01.2020, №39528 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что вышеуказанные требования не были исполнено, УФНС России по Смоленской области обратилась к Мировому судье судебного участка №9 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №9 в г. Смоленске 08.11.2022г. по делу № 2а- 2856/2022-9 вынесен судебный приказ, о взыскании задолженности по налогам и пени.

Налогоплательщиком поданы письменные возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением Мирового суда судебного участка №9 в г. Смоленске от 15 мая 2025г. по делу № 2а-2856/2022-9 судебный приказ отменен.

На дату направления иска у налогоплательщика имеется задолженность по отмененному судебному приказу:

- Пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год - 758,03 руб.;

- Пени по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год - 1 301,13 руб.;

- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 619,51 руб., за 2020 - 3398,37 руб., за 2019 - 4160,22 руб.;

- Пени по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 1005,34 руб., за 2020 - 882,49 руб., за 2021 - 167,13 руб.

Получено определение налоговым органом 30.06.2025, о чем свидетельствует печать с вх. №.

УФНС России по Смоленской области обратилась к Мировому судье судебного участка №9 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №9 в г. Смоленске 22.02.2022г. по делу № 2а-382/2022- 9 вынесен судебный приказ, о взыскании задолженности по налогам и пени.

Налогоплательщиком поданы письменные возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением Мирового суда судебного участка №9 в г. Смоленске от 04 июля 2025г. по делу № 2а-382/2022-9 судебный приказ отменен.

На дату направления иска у налогоплательщика имеется задолженность по отмененному судебному приказу:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2 944,57руб.;

- НДФЛ за 2017 год в сумме 2 849,00руб. оплачен полностью за период с 17.06.2023г. по 02.10.2023г.;

- Налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год в сумме 4 462,00 руб. списан по Решению № от 10.04.2023;

Пени в размере 43,74 руб. (оплачены частично в периоде с 02.10.2023г. по 03.06.2025г. на сумму 45,94 руб.), начисленные на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Получено определение налоговым органом 14.10.2025 о чем свидетельствует печать с вх. №.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

До настоящего времени налогоплательщиком имеющаяся задолженность не погашена.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности ответчик по делу не представил, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорил.

С учетом изложенного, поскольку административный ответчик не представил доказательств того, что задолженность по пени оплачена, суд находит исковые требования не противоречащими закону, то соответствующие суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181,290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования инспекции Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджетов задолженность по пени в сумме 15 280.53 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 2 944.57 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 - 2021 гг. в сумме 2 098.70 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 - 2021 гг. в сумме 8 178.10 руб.;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 в сумме 1 301.13 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 в сумме 758.03 руб.

Взысканную сумму налоговой задолженности необходимо перечислить в доход бюджета по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья С.Н. Шахуров