Решение № 2А-913/2024 2А-913/2024~М-801/2024 М-801/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-913/2024

Дело № 2а-913/24

62RS0019-01-2024-001195-02


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Рыбное Рязанской области 23 октября 2024 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе судьи ФИО4 С.А.

при секретаре ФИО5 Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО6 Елене Юрьевне о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным выше иском, мотивируя его тем, что административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 13.08.2024г. сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14005 руб.81 коп., в том числе налог - 13203 руб. 36 коп., пени - 802 руб. 45 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 802 руб. 45 коп., страховые взносы ОМС в размере 2678 руб. 50 коп. за 2022 г., страховые взносы ОПС в размере 10524 руб. 86 коп. за 2022г. Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой. ФИО7 Е.Ю. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.02.2018г. по 20.04.2022г.. Таким образом ФИО8 Е.Ю. являлась плательщиком страховых взносов. 26 марта 2024 года в связи с уплатой ФИО9 ФИО1 общая сумма пени, подлежащая взысканию на дату формирования административного иска уменьшена на 6 руб. 28 коп. и составила 796 руб. 17 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. 02.12.2022г. Мировым судьей судебного участка № 54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № 2а-3212/2022 о взыскании со ФИО10 Е.Ю. задолженности по налогам, за счет имущества физических лиц в размере 14005,81. Определением Мирового судьи судебного участка № 54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 18 марта 2024 года судебный приказ № 2а-3212/2022 от 02.12.2022г. отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО11 Елены Юрьевны единый налоговый платеж в сумме 13999 руб. 53 коп., в том числе: страховые взносы ОМС в размере 2678 руб.50 коп. за 2022г.; страховые взносы ОПС в размере 10524 руб.86 коп. за 2022г., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 796 руб. 17 коп..

В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО12 Е.Ю. о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по последнему известному месту её жительства, являющимся местом её регистрации, однако конверт с судебным извещением вернулся в адрес суда без вручения адресату в связи с истечением срока хранения.

С учетом изложенного, а также на основании ст.102 КАС РФ и ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Ранее Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ в соответствии с ч.1 ст.3 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 года вышеуказанный Закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 Части второй НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу ч.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, как являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно положений ч.1 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков - индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в РФ " и Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком, в том числе плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате страховых взносов, пеней), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате страховых взносов, пеней по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Судом бесспорно установлено, что административный ответчик с 08 февраля 2018 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, была зарегистрирована в МРИ ФНС РФ № 6 по Рязанской области в установленном порядке как осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что влечет её обязанность в силу п.п.2 п.1 ст.419, ст.23 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также судом установлено, что 20 апреля 2022 года административный ответчик ФИО13 Е.Ю. прекратила свою деятельность как индивидуальный предприниматель.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов у ответчика образовалась задолженность по страховым взносам за 2020 год.

Установлено, что административным истцом 19 сентября 2022 года ответчику было направлено требование № 31892 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). В данном требовании сообщалось о наличии у ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС по состоянию на 16 сентября 2022 года. Однако данное требование ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

02.12.2022 мировым судьей судебного участка № 54 судебного района Рыбновского районного суда по заявлению истца был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и страховым взносам в общем размере 14005 руб. 81 коп.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 18.03.2024 года, в связи с чем, 21.08.2024 года УФНС России по Рязанской области подано настоящее административное исковое заявление.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании со ФИО14 Е.Ю. недоимок по налогам и страховым взносам подано в суд с учетом требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО15 Е.Ю. задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Административному ответчику предлагалось предоставить в суд доказательства, подтверждающие факт уплаты налога, страховых взносов и пеней, а также доказательства в обоснование своих возражений по существу административного иска.

Однако, каких-либо допустимых и относимых доказательств в подтверждение оплаты имеющейся задолженности по налогам, страховым взносам и пеней ответчиком суду не предоставлено, размер налога, недоимки по страховым взносам, пеней не оспорен.

Расчет вышеуказанной недоимки по налогам, страховым взносам, пеней проверен судом, произведен истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, а также учитывая принцип состязательности сторон в административном судопроизводстве, суд считает, что с административного ответчика ФИО2 подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 10524 рубля 86 коп. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 2678 рублей 50 коп. за 2022г., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 796 рублей 17 коп.; а всего на общую сумму 13999 рублей 53 коп.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат полному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 178, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС по Рязанской области к ФИО16 Елене Юрьевне о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней - удовлетворить.

Взыскать со ФИО17 Елены Юрьевны, ИНН №, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 10524 рубля 86 коп. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 2678 рублей 50 коп. за 2022 год; а также пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 796 рублей 17 коп.; а всего на общую сумму 13 999 (тринадцать тысяч девятьсот девяносто девять) рублей 53 коп..

Реквизиты для уплаты ЕНП:

р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

«Банк получатель» ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18206215230041479047.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья <данные изъяты> С.А. ФИО18

<данные изъяты>