Решение № 2А-1415/2025 2А-1415/2025~М-695/2025 М-695/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-1415/2025

Дело № 2а-1415/2025

УИД 50RS0044-01-2025-001131-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13 222,38 руб. из них:

– налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 руб.

– транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 52 руб.

– земельный налог за 2021 год – 2 951 руб., за 2022 год – 2 367 руб.

– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023- 7 469,38 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, земельные участки, на которые начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 52 руб., земельный налог за 2021 год – 2 951 руб., за 2022 год – 2 367 руб.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №38870159 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 2 951 руб., налога на имущество за 2021 год – 52 руб.; налоговое уведомление №108347138 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 09.08.2023 транспортного налога за 2022 год – 383 руб., земельного налога за 2022 год – 2 367 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 15024 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 25 873 руб., пени – 6 126,63 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 4 806,96 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 по пени 7 680,54 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 11.12.0023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 211,16 руб.

Расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023: 7 680,54 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 211, 16 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 7469,38 руб.

Сумма пени к уплате по состоянию на 11.12.2023 составляет 7 469,38 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 06.08.2024 <номер> впоследствии был отменен 22.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимого имущества, земельный участок (л.д.15).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены почтовой связью в адрес ФИО1 налоговые уведомления от 01.09.2022 №38870159 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 2 951 руб., налога на имущество за 2021 год – 52 руб., полученное 20.09.2022 (л.д.16,17); налоговое уведомление №108347138 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 09.08.2023 транспортного налога за 2022 год – 383 руб., земельного налога за 2022 год – 2 367 руб., полученное 18.09.2021 (л.д.18,19), между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ почтовой связью направлено требование об уплате задолженности по налогам №15024 по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 11.09.2023 обязательство по налогам – 25 873 руб., пени – 6 126,63 руб. (л.д.20), полученное 05.08.2023 (л.д.21).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 06.08.2024 <номер> впоследствии был отменен 22.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.12,13).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021 год – 52 руб., по земельному налогу за 2021 год – 2 951 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 2 367 руб., по земельному налогу за 2022 год – 2 367 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 15024 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 06.08.2024 в последствие был отменен 22.08.2024 по возражениям должника ФИО1 20.02.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по налогу на имущество за 2021 год – 52 руб., по земельному налогу за 2021 год – 2 951 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 2 367 руб., по земельному налогу за 2022 год – 2 367 руб. сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО1 (л.д.21). О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещена путем направления ей соответствующего налоговых уведомлений (л.д.16-19).

Установлено, что в 2021,2022г. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, объект недвижимого имущество, в связи с чем, она была обязана уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, между тем обязательства по оплате налогов не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, земельный участок, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога и земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Суд также полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за не уплату транспортного налога за 2019, 2020 гг. в сумме 6367 руб., земельного налога за 2019, 2020 гг. в сумме 7536 руб. (всего 13 903 руб.), взысканных судебным приказом <номер> (л.д.54,55), поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство <номер>-ИП от 11.03.2025 (л.д. 81,82), возбужденного на основании судебного приказа <номер>, платежи по которому от ФИО1 не поступали. Поскольку судебный приказ был выдан на основании требований по состоянию на 21.12.2020, 09.12.2021, срок взыскания пени определен судом с 20.02.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд) по испрашиваемую налоговой инспекцией дату, то есть – 31.12.2023, что составит 1596,30 руб.

Также с ФИО1 также подлежат взысканию пени, рассчитанные после перехода на ЕНС: за неуплату налога на имущество за 2021 год – 52 руб., земельного налога за 2021 год – 2 951 руб., транспортный налог за 2022 год – 2 367 руб., земельный налог за 2022 год – 2 367 руб., а также за неуплату транспортного налога за 2019, 2020 гг. в сумме 6367 руб., земельного налога за 2019, 2020 гг. в сумме 7536 руб. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 16 906 руб.

Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 01.12.2023.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 01.12.2023, которые составят 1784,15 руб.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось (л.д. 80), что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 52 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,81 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 951 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 22,13 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 383 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 2 367 руб.

- пени за неуплату налогов за 2019,2020 года, взысканных судебным приказом <номер> за период с 20.02.2022 по 31.12.2023 в сумме 1596,30 руб.

- пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 1882,43 руб., а всего взыскать - 9 254 (девять тысяч девять пятьдесят четыре) рубля 67 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 29.04.2025.