Решение № 2А-1-5230/2025 2А-5230/2025 2А-5230/2025~М-2726/2025 М-2726/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-1-5230/2025

Дело № 2а-1-5230/2025

УИД 40RS0001-01-2025-004980-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года город Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Рогозиной Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Голышковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, просили взыскать административного ответчика отрицательное сальдо в общем размере 92 427,18 руб.: транспортный налог за 2020 год в размере 15 076,00 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., пени в размере 31 509,18 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещались надлежаще.

Суд, исследовав письменные материалы дела, дело о вынесении судебного приказа №А-870/2024, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

ФИО1 ИНН <***> (далее по тексту - ФИО1, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

ФИО1 ИНН <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время являться адвокатом и плательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование - ОПС, обязательное медицинское страхование - ОМС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК/ РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., уплачивают установленный фиксированный размер страховых взносов плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанной категорией плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Расчетным периодом признается календарный год.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачивается плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы с физических лиц по суммам доходов, полученных ими от адвокатской деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Такие лица должны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

По итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев указанные налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год с суммой уплаты в размере 5 850,00 руб.

НДФЛ за 2022 год в размере 5 708,46 руб. (оплата в размере 91,54 руб. ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст.360 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный год. В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, а именно <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>» (далее - Закон 156-03). Срок уплаты налога установлен до 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств и осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с п.11 ст.85 НК РФ органы, указанные в п.4 ст.85 НК РФ представляют информацию в налоговые органы в электронном виде.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств и осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с п. 11 ст.85 НК РФ органы, указанные в п.4 ст.85 НК РФ представляют информацию в налоговые органы в электронном виде.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, которому принадлежат следующие транспортный средства:

-легковой автомобиль ХОНДА АККОРД, гос. номер №, мощность двигателя 201,01 л.с., дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны суммы налога, налоговая база, налоговая ставка, сроки уплаты. В установленный срок исчисленный налоги уплачены не были.

ФИО1 должен был уплатить транспортный налог:

-транспортный налог за 2020 год в размере 15 076,00 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

В связи с неуплатой задолженности по налогам в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика).

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в НК РФ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования.

Руководствуясь положениями ст.69 и 70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.

Руководствуясь положениями п.3 и 4 ст.46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Соответственно, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015- 2022 гг., по налогу НДФЛ за 2022 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2022гг. правомерны и подлежат взысканию в полном объеме.

Решением Калужского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6358/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

После подачи заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ более 10 тысяч рублей:

-транспортный налог за 2020 год в размере 15 076,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 697,90 руб. Недоимка для пени составляет (приложение № к настоящему исковому заявлению):

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 289 994,50 руб. (НДФЛ - 5 709,08 руб., транспортный налог - 95 826,88 руб., страховые взносы на ОПС - 150 984,47 руб. и страховые взносы на ОМС - 37 474,07 руб.). На указанную задолженность приняты все меры принудительного взыскания (таблица № настоящего искового заявления).

-ДД.ММ.ГГГГ (начисление транспортного налога за 2022 год в размере 15 076,00 руб.) недоимка для пени по ДД.ММ.ГГГГ составляет 305 070,50 руб.

Срок для обращения с заявлением - ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением ФНС России по <адрес> заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ подано в судебный участок № Калужского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока.

Мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен Судебный приказ №а-314/2024 в отношении ФИО1 ИНН <***>, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ФИО1 задолженность не погашена:

-транспортный налог за 2020 год в размере 15 076,00 руб.

-пени в размере 8 697,90 руб.

После подачи заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием неоплаченного основного долга, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ более 10 тысяч рублей:

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ размере 45 842,00

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 710,55 руб.

Недоимка для пени составляет (приложение № к настоящему исковому заявлению)

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 305 070,50 руб. (НДФЛ - 5 709,08 руб., транспортный налог - 95 826,88 руб., страховые взносы на ОПС - 150 984,47 руб. и страховые взносы на ОМС - 37 474,07 руб., транспортный налог за 2022 год - 15 076,00 руб.). На указанную задолженность приняты все меры принудительного взыскания.

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисление страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.) недоимка для пени составляла 350 912,50 руб.

Срок для обращения с заявлением - ДД.ММ.ГГГГ год.

Управлением ФНС России по <адрес> заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ подано в судебный участок № Калужского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока.

Мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-870/2024 в отношении ФИО1 ИНН <***>, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ФИО1 задолженность не погашена:

Недоимка для пени составляет (приложение № к настоящему исковому заявлению)

-ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ((НДФЛ - 5 709,08 руб., транспортный налог - 95 826,88 руб., страховые взносы на ОПС — 150 984,47 руб. и страховые взносы на ОМС — 37 474,07 руб., транспортный налог за 2022 год - 15 076,00 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.) недоимка для пени составляла 350 912,50 руб.

Срок для обращения с заявлением - ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением ФНС России по <адрес> заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ подано в судебный участок № Калужского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока.

Мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №»2а-818/2024 в отношении ФИО1 ИНН <***>, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ФИО1 задолженность не погашена:

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 100,73 руб.

Сроки, установленные ст.48 и 70 Налогового кодекса РФ для обращения налогового органа в суд, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд, находит требования административного иска законными и обоснованными, приходит к выводу о его удовлетворении.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по <адрес> транспортный налог за 2020 год в размере 15 076,00 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., пени в размере 31 509,18 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд через Калужский районный суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий Е.В.Рогозина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ