Решение № 2А-437/2023 от 28 сентября 2023 г. по делу № 2А-437/2023

Дело № 2а-437/2023

УИД-26RS0030-01-2023-001829-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29.09.2023 г. г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курдубанова Ю.В.

при секретаре Волчанской К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, законному представителю несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась всуд с административным иском к ФИО1, законному представителю несовершеннолетнего ФИО15., о взыскании налоговой задолженности, в котором просит взыскать налоговую задолженность, а именно: 16 119 руб. 91 коп. - налог на имущество физических лиц за 2014 г.; 420 руб. 30 коп. – земельный налог с физических лиц за 2014 г.; 48 руб. 76 коп. – пени по налогу на имущество, за период с 02.10.2015 г. по 12.10.2015 г.; 46 коп. – пени по земельному налогу, за период с 02.10.2015 г. по 12.10.2015 г, а всего взыскать – 16 589 руб. 43 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в МИФНС России №15 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО10. В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Закона РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО11. являлся собственником недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 26:32:050701:93, площадью 897,8 кв.м. Дата регистрации права 16.02.2012 г. Дата утраты права 12.05.2015 г. За 2014 г. начислен налог в сумме 16 119 руб. 91 коп. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщик имел в собственности земельные участки, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога за 2019 г: земельный участок, адрес: 357341, Россия, <...>, кадастровый номер 26:32:050701:5, площадь 873. Дата регистрации права 16.02.2012. Дата утраты права 12.05.2015.За 2014 г. начислен налог в сумме 420 руб. 30 коп. В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонная ИФНС России № 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования: от 12.10.2015 № 15888. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, сумма задолженности составляет: налог на имущество с физических лиц: в размере 16119 руб. 91 коп. за 2014 г.; земельный налог с физических лиц: в размере 420 руб. 30 коп. за 2014 г.За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НКРФпеняначисляетсязакаждыйкалендарныйденьпросрочкиисполненияобязанностипоуплатеналогаилисбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В связи с несвоевременной уплатой налога, инспекцией начислено: пени по налогу на имущество в размере 48 руб. 76 коп., за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 г.; пени по земельному налогу в размере 46 коп., за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 г. Мировому судье судебного участка № 3 Предгорного района Ставропольского края, инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Определением от 20.02.2023 г. мирового судьи судебного участка № 3 Предгорного отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО16. в связи с наличием спора о праве. Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об у плаче налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываем налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, со страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываем, налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако, если в принятии заявления о вы несении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ п. 2 ст.48 НК РФ. При этом срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после вынесения определения об отмене судебного приказа в данном случае не применим. По смыслу приведенных правовых норм отказ мирового судьи в выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве не является безусловным основанием для отказа удовлетворении таких требований о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве. Поскольку обязанность по уплате налогов и пени ответчиком не исполнена в полном объеме, административный истец обратился в суд, при этом, просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по СК по доверенности ФИО3, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, указав в иске просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, законный представитель несовершеннолетнего ФИО17., надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела заказной судебной повесткой по месту жительства, что подтверждается отчётом «Почта России» об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, в судебное заседание не явилась, об уважительности причины неявки не сообщила.

В соответствие с ч.ч. 1,2 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий. Вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов. Судебными повестками осуществляется также вызов в суд свидетелей, экспертов, специалистов и переводчиков.

Согласно положениям ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.Таким образом судом приняты все необходимые меры к извещению административного ответчика ФИО1, законного представителя несовершеннолетнего ФИО18., в связи с чем, дело может быть рассмотрено в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или)транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Как видно из материалов дела, несовершеннолетний ФИО12., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО13. являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <...>, (ранее г. Лермонтов, СНТ им. И.В. Мичурина, массив 3, линия 1, 9/2), в период с 16.02.2012 г. по 12.05.2015 г. (л.д. 39-40).

В адрес ФИО19. направлялось налоговое уведомление № 1119772 с расчетом налога на имущество: жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <...>, с указанием срока их уплаты до 17.11.2015 г. (л.д. 16);

20.02.2023 г. определением мирового судьи судебного участка №3Предгорного района Ставропольского края МИФНС №14 по Ставропольскому краю отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО20. налоговой задолженности.

15.05.2023 г. МИФНС № 14 обратилась в суд с административным иском.

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаются исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.

В силу ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ч. 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО14., в период с 16.02.2012 г. по 12.05.2015 г., являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <...>, (ранее г. Лермонтов, СНТ им. И.В. Мичурина, массив 3, линия 1, 9/2),однако, обязанность по уплате налога не выполнял, в связи с чем, ему направлялись требования о наличии задолженности, однако, задолженность до настоящего времени не погашена.

При выявлении задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней в судебном порядке должно быть предъявлено налоговым органом к законному представителю несовершеннолетнего, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 26 НК РФ.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1, законным представителем ФИО21., не исполнена, расчет задолженности не оспаривается, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о задолженности по налогами пени, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ п. 2 ст.48 НК РФ.

При этом срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после вынесения определения об отмене судебного приказа в данном случае не применим.

Принимая во внимание то факт, что обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, отказ в удовлетворении налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию, суд считает, что заявленное ходатайство подлежит удовлетворению, пропущенный срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежит восстановлению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 14 по СК освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19-333.20 НК РФ, с ответчика ФИО1, законного представителя ФИО22., подлежит взысканию в бюджет муниципального образования г. Лермонтов государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 176, 177, 178 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным иском.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, законному представителю несовершеннолетнего ФИО23., о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <...>, паспорт №, выдан отделением по вопросам миграции ОМВД России по г. Лермонтову ГУ МВД России по Ставропольскому краю 25.07.2019 г., в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю:

- 16 119 руб. 91 коп. - налог на имущество физических лиц за 2014 г.;

- 420 руб. 30 коп. – земельный налог с физических лиц за 2014 г.;

- 48 руб. 76 коп. – пени по налогу на имущество, за период с 02.10.2015 г. по 12.10.2015 г.;

- 46 коп. – пени по земельному налогу, за период с 02.10.2015 г. по 12.10.2015 г., а всего взыскать – 16 589 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Лермонтов государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Председательствующий судья Ю.В. Курдубанов