Решение № 02А-0084/2025 02А-0084/2025(02А-1847/2024)~МА-1876/2024 02А-1847/2024 МА-1876/2024 от 9 сентября 2025 г. по делу № 02А-0084/2025

УИД: 77RS0022-02-2024-020969-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания фио,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда, административное дело № 02а-0084/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 18 по адрес о признании действий незаконными, обязании устранить нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд к ИФНС России №18 по адрес с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, в котором просил признать незаконными действия ИФНС № 18 по адрес, выраженные: во включении при формировании налоговым органом 1 января 2023 года сальдо единого налогового счёта налогоплательщика ФИО1, в сумму неисполненных обязанностей недоимок по страховым взносам в фонды обязательного медицинского и пенсионного страхования (ОМС и ОПС) за период с 1 января 2017 года; во включении при формировании налоговым органом 1 января 2023 года сальдо единого налогового счёта налогоплательщика в сумму неисполненных обязанностей недоимок по страховым взносам в фонды обязательного медицинского и пенсионного страхования (ОМС и ОПС) за периоды 2021 и 2022 годов; во включении в данные учёта, в содержание записей по фио, в том числе, при определении сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, в сумму неисполненных обязанностей недоимок по страховым взносам в фонды ОПС, ОМС, Фонд социального страхования и недоимок по имущественным налогам за период с 1 января 2017 по 11 марта 2025 года и начислений пеней по указанным недоимкам; Обязать ИФНС № 18 по адрес устранить последствия допущенных нарушений прав налогоплательщика, а именно, исключить записи по фио о наличии совокупной задолженности налогоплательщика перед бюджетной системой Российской Федерации, исчисленной и отражённой в личном кабинете налогоплательщика на электронном ресурсе Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации lkf12.nalog.ru по состоянию на 02.03.2025 года в размере сумма; Обязать ИФНС № 18 по адрес воздержаться от доначисления пеней относительно признанных незаконно начисленными налогоплательщику ФИО1 недоимок по страховым взносам и налогам за период с 1 января 2017 года по 11 марта 2025 года до даты исполнения решения суда.

В обоснование своих требований истец указал, что истцом исполнены обязательства по уплате налогов, однако при производстве налоговой реформы, предусматривающей переход к новой форме налогового учета в виде формирования с 1 января 2023 года единого налогового счета, налоговый орган включил в сведения отраженные в фио данные о задолженности, что привело к формированию отрицательного сальдо по счету. Отраженная на лицевом счете налогоплательщика задолженность по уплате налога является ошибочной и подлежит исключению.

Административный истец в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 18 по адрес в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного искового заявления.

Выслушав объяснения сторон, изучив материалы административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 218 Кодекса административного судопроизводства РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогу, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, что отражено также в Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговыми органами проводились мероприятия, предусматривающие формирование для каждого налогоплательщика сальдо единого налогового счета, в том числе за счет направления сумм излишне уплаченных налогов на погашение сумм неисполненных обязанностей по уплате обязательных платежей либо признания их единым налоговым платежом.

Формирование сальдо единого налогового счета организации или физического лица осуществлялось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

С 1 января 2023 года каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица (далее - налогоплательщики) будут платить налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого каждой организации и физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет (далее - фио) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

При этом пени будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки начисляется в процентах суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в ИФНС России № 18 по адрес.

Как следует из пояснений истца, при производстве налоговой реформы, предусматривающей переход к новой форме налогового учета в виде формирования с 1 января 2023 года единого налогового счета, налоговый орган включил в сведения отраженные в фио данные о задолженности, что привело к формированию отрицательного сальдо по счету. Отраженная на лицевом счете налогоплательщика задолженность по уплате налога является ошибочной и подлежит исключению, поскольку истцом исполнены обязательства по уплате налогов в полном объеме.

Согласно пояснениям административного ответчика, истцу начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере сумма и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере сумма в связи с отсутствие сведений об оплате указанных взносов. В платежных поручениях № 462 от 29.11.2017 г. и № 468 от 29.11.2017 г., представленных Истцом в материалы дела, в графе «Плательщик» указан «Адвокатское бюро «Городской совет» ИНН <***>. Указанные платежи внесены в ведомость невыясненных поступлений в соответствии с Приказом ФНС России от 25.07.2017 N MMB-7-22/579@ "Об утверждении порядка работы налоговых органов с невыясненными платежами».

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере сумма и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере сумма не была исполнена.

Также Истцом не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере сумма за 2017 г. и сумма за 2018 г. (1% от суммы дохода, превышающего сумма), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере сумма за 2018 г.

В связи с наличием задолженности, платежи Истца от 05.12.2018 г., от 30.11.2021 г., от 17.12.2022 г. учтены в хронологическом порядке в автоматизированном режиме в счет исполнения обязанности за более ранние налоговые периоды.

Доказательств обратного стороной истца не представлено.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом по состоянию на текущую дату сальдо фио отрицательное и составляет сумма во налогам, сумма по пене, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере сумма (сумма, за 2023 г., сумма за 2024 г.);

- по транспортному налогу в размере сумма за 2023 г .;

- по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2023 г.

Таким образом, принимая во внимание, что необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушение прав административного истца, а таких обстоятельств по делу не установлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления ФИО1 к ИФНС России № 18 по адрес о признании действий незаконными, обязании устранить нарушения – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Лукина Е. А.