Решение № 2А-103/2026 2А-103/2026(2А-1543/2025;)~М-871/2025 2А-1543/2025 М-871/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-103/2026

№2а-103/2026 (№2а-1543/2025)

УИД: 62RS0002-01-2025-001365-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2026 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Качайло Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа (административное дело ДД.ММ.ГГГГ), свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст.207 ГК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в которой заявлен доход в размере <данные изъяты>. и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет <данные изъяты>

Налогоплательщиком частично оплачена задолженность в сумме <данные изъяты><данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ

С учетом частичной оплаты сумма задолженности по НДФЛ за <данные изъяты> составляет 9 762, 18 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 463,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> в том числе пени <данные изъяты>

Состояние отрицательного сальдо на ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ : общее сальдо в сумме <данные изъяты> в том числе пени <данные изъяты> Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. С учетом частичной оплату в сумме <данные изъяты> сумма пени составляет <данные изъяты>

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ № отменен.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании изложенного просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере <данные изъяты>., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере <данные изъяты>

Также административный истец УФНС России по Рязанской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа (административное дело №), свои требования мотивируя тем, что административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих транспортных средств:

Автомобили легковые <данные изъяты>

Автомобили легковые <данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ №, Налогоплательщик является (являлся) собственником следующих земельных участков в ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГГГ году начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

ФИО1 в УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением земельного участка по адресу: <адрес>, (кадастровый номер: №), где также отражен доход от дарения имущества.

Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, по данным декларации составила <данные изъяты>

В налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком заявлено:

- общая сумма дохода – <данные изъяты>

- общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, - <данные изъяты>

- общая сумма доходов, подлежащая налогообложению - <данные изъяты>

- общая сумма расходов и налоговых вычетов <данные изъяты>. (имущественный налоговый вычет)

- налоговая база – <данные изъяты>

- сумма налога, исчисленная к уплате, - <данные изъяты> (в части доходов от получения в дар имущества)

- общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, - <данные изъяты>

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, - <данные изъяты>

- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, - <данные изъяты> (в части доходов от получения в дар имущества).

Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором получены документы, подтверждающие право собственности на земельный участок, и правоустанавливающие документы, подтверждающие право собственности на жилой дом. Налогоплательщиком документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, расположенный на земельном участке <адрес> не представлены.

В результате проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 установлено следующее:

- общая сумма дохода – <данные изъяты>

- общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, <данные изъяты>

- общая сумма доходов, подлежащая налогообложению - <данные изъяты>

- общая сумма расходов и налоговых вычетов <данные изъяты>

- налоговая база – <данные изъяты>

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, - <данные изъяты>

- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, - <данные изъяты>

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки декларации сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составляет <данные изъяты>., что на <данные изъяты> больше, чем исчислил налогоплательщик <данные изъяты>

Сумма доначисления по НДФЛ за <данные изъяты> составила <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет суммы штрафа: по ст. 119 НК РФ: <данные изъяты> * 5 мес. (количество просроченных месяцев на дату составления Акта) = <данные изъяты>

Налоговым органом в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ признаны обстоятельствами, смягчающими ответственность:

- несоразмерность деяния тяжести наказания;

- тяжелое финансовое положение физического лица (заработная плата ниже прожиточного минимума).

Размер штрафа с учетом вышеприведенных смягчающих обстоятельств подлежит уменьшению в 4 раза и составляет:

по ст. 119 НК РФ: <данные изъяты>

по ст. 122 НК РФ: <данные изъяты>

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или иные обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены.

Управлением в рамках рассмотрения жалобы налогоплательщика вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым подтверждено право заявителя на имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей исходя из стоимости земельного участка с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> и доли заявителя в праве собственности в размере <данные изъяты> связи с чем размер доначисленного НДФЛ уменьшен на <данные изъяты> рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 Кодекса – <данные изъяты>, по пункту 1 статьи 122 Кодекса – <данные изъяты>

Расчет суммы доначисления по НДФЛ.

493/2187 (доля в праве) * 3000.00 руб. = 676.27 руб. (налоговый вычет)

676.27 руб. (налоговый вычет) * 13% = 88 руб. (сумма возврата)

45890.00 руб. (сумма доначисления) - 88 руб. (сумма возврата) = 45802.00 руб.

Расчет суммы штрафа:

по ст. 119 НК РФ: <данные изъяты>

по ст. 122 НК РФ: <данные изъяты>

Решением Управления № от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Решение № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее внесенных изменений Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ № в части уменьшения суммы штрафа по ст. 119 НК РФ до <данные изъяты>.

ФИО1 обратился в Московский районный суд г. Рязани с административным исковым заявлением к Управлению ФНС России по Рязанской области, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному федеральному округу о признании незаконным решение Управления от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение по жалобе №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышестоящего налогового органа.

Решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказано.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых, взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты НДФЛ) по ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается «Расчетом пени».

В административном исковом заявлении представлена таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты НДФЛ) по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, которая составляет <данные изъяты>

Расчет пени для включения в административное исковое заявление:

<данные изъяты>.(сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты>.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания дело № = <данные изъяты>

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо для начисления пени в размере <данные изъяты>

В административном исковом заявлении указана детализация (уменьшения/увеличения) сальдо для расчета пени в ЕНС, а также указаны меры взыскания в порядке ст.48 НК РФ.

Налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику в электронной форме через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточняющего) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ЕНП в размере <данные изъяты> в том числе суммы:

- Земельный налог ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- Штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы) в размере <данные изъяты>

- Штраф за налоговое правонарушение, установленные ст. 119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ объединены административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа и административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, присвоив объединённому административному делу №

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принято уточненное административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, в котором административный истец уточнил период взыскания пеней и сумму ЕНП, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ЕНП в размере <данные изъяты> в том числе суммы:

- Земельный налог ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- Штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы) в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ

- Штраф за налоговое правонарушение, установленные ст. 119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области ФИО2 ранее участвуя в судебном заседании поддержал уточненные административные исковые требования в полном объеме, указал, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен налогоплательщику в соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ и является верным, также представил дополнительные пояснения по иску, после перерыва в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 ранее участвуя в судебном заседании заявленные административные исковые требования признавал частично, согласен на взыскание транспортного налога, не признавал требования о взыскании земельного налога за <данные изъяты> на земельный участок с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>., полагая, что налоговая база для налога должна рассчитывается из его рыночной стоимости, которая указана в договоре купле-продажи, кроме того в период рассмотрения дела административным ответчиком был внесен единый налоговый платеж в размере <данные изъяты> после перерыва в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлены региональные налоги - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются ГИБДД УМВД России по Рязанской области в налоговый орган на бумажных носителях, в электронном виде на магнитных носителях, посредством средств телекоммуникаций и направляются по каналам связи с применением средств защиты информации по формам, утвержденным Приказом МНС РФ от 10.11.2002г. №БГ-3-04/641 «Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств».

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ « О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ налогоплательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Следует отметить, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно п.1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии п. 4 ст. 23 НК РФ Налогоплательщики обязаны представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком, по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих транспортных средств:

Автомобили легковые <адрес>

Автомобили легковые <адрес>

В ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В административном исковом заявлении указан расчет транспортного налога, который проверен судом и признан верным.

Судом установлено, что указанные транспортные средства находились в указанный период в собственности налогоплательщика ФИО1, что подтверждено сведениями, представленными по запросу суда из УМВД России по Рязанской области.

Таким образом, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ № Налогоплательщик является (являлся) собственником следующих земельных участков в ДД.ММ.ГГГГ:

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В административном исковом заявлении указан расчет земельного налога, который проверен судом и признан верным.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Судом установлено, что все указанные земельные участки находились в указанный период в собственности налогоплательщика ФИО1, что подтверждено Выписками из Единого государственного реестра недвижимости, поступившими по запросу суда из ФППК «Роскадастр» по Рязанской области.

Таким образом, земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

ФИО1 в соответствии с п.1 ст.207 ГК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в которой заявлен доход в размере <данные изъяты> и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет <данные изъяты> (в части доходов от получения в дар имущества).

Налогоплательщиком частично оплачена задолженность в сумме <данные изъяты>

С учетом частичной оплаты сумма задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>

Кроме того, в указанной декларации ФИО1 представленной в УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением земельного участка по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №).

Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, по данным декларации составила <данные изъяты>

В налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком заявлено:

- общая сумма дохода – <данные изъяты>

- общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, - <данные изъяты>

- общая сумма доходов, подлежащая налогообложению - <данные изъяты>

- общая сумма расходов и налоговых вычетов <данные изъяты> (имущественный налоговый вычет)

- налоговая база – <данные изъяты>

- сумма налога, исчисленная к уплате, - <данные изъяты> (в части доходов от получения в дар имущества)

- общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, - <данные изъяты>

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, - <данные изъяты>

- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, - <данные изъяты>в части доходов от получения в дар имущества).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Согласно п.3 ст. 220 Кодекса при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем.

При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем.

При строительстве индивидуального жилого дома право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом или долю (доли) в нем;

Согласно п.п. 6 п. 3 ст. 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем - при приобретении жилого дома или доли (долей) в нем.

договор о приобретении земельного участка или доли (долей) в нем - при приобретении земельного участка или доли (долей) в нем, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, и земельного участка, на котором расположены приобретаемые жилой дом или доля (доли) в нем;

документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором получены документы, подтверждающие право собственности на земельный участок, и правоустанавливающие документы, подтверждающие право собственности на жилой дом. Налогоплательщиком документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, расположенный на земельном участке <...> не представлены.

В результате проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 установлено следующее:

- общая сумма дохода – <данные изъяты>

- общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, - <данные изъяты>

- общая сумма доходов, подлежащая налогообложению - <данные изъяты>

- общая сумма расходов и налоговых вычетов <данные изъяты>

- налоговая база – <данные изъяты>

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, - <данные изъяты>

- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, - <данные изъяты>

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки декларации сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составляет <данные изъяты> что на <данные изъяты> больше, чем исчислил налогоплательщик (<данные изъяты>

Сумма доначисления по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Таким образом, с административного ответчика ФИО1, подлежи взысканию НДФЛ в размере <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

-совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

-совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

-тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

-иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении штрафных санкций.

На основании п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Расчет суммы штрафа:

по ст. 119 НК РФ: <данные изъяты> * 5 % * 5 мес. (количество просроченных месяцев на дату составления Акта) = <данные изъяты>

по ст. 122 НК РФ: <данные изъяты>* 20 % = 9178 руб.

Налоговый орган при принятии решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа обязан установить наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и учесть их при определении размера налоговых санкций.

В статье 112 НК РФ приведен перечень смягчающих ответственность обстоятельств, который не является исчерпывающим.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Налоговое законодательство связывает размер уменьшения налоговых санкций с наличием любых обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими ответственность, исходя из фактических обстоятельств дела.

Налоговым органом в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ признаны обстоятельствами, смягчающими ответственность:

- несоразмерность деяния тяжести наказания;

- тяжелое финансовое положение физического лица (заработная плата ниже прожиточного минимума).

Размер штрафа с учетом вышеприведенных смягчающих обстоятельств подлежит уменьшению в 4 раза и составляет:

по ст. 119 НК РФ: <данные изъяты>

по ст. 122 НК РФ: <данные изъяты>

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или иные обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены.

Управлением в рамках рассмотрения жалобы налогоплательщика вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым подтверждено право заявителя на имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей исходя из стоимости земельного участка с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> и доли заявителя в праве собственности в размере <данные изъяты>, в связи с чем размер доначисленного НДФЛ уменьшен на <данные изъяты>, штраф по пункту 1 статьи 119 Кодекса – <данные изъяты>, по пункту 1 статьи 122 Кодекса – <данные изъяты>

Расчет суммы доначисления по НДФЛ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решением Управления № от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Решение № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее внесенных изменений Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ № в части уменьшения суммы штрафа по ст. 119 НК РФ до <данные изъяты>

ФИО1 обратился в Московский районный суд г. Рязани с административным исковым заявлением к Управлению ФНС России по Рязанской области, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному федеральному округу о признании незаконным решение Управления от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение по жалобе № от ДД.ММ.ГГГГ вышестоящего налогового органа.

Решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказано.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию суммы штрафов: штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы) в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ; штраф за налоговое правонарушение, установленные ст. 119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из представленного в материалы дела расчёта в уточненном административном исковом заявлении, следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности <данные изъяты>. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности).

В административном исковом заявлении представлен расчет сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменения сумм, на которую начисляются пени, изменения ставки Банка России. Сумма пеней составила <данные изъяты>

Расчет суммы пени судом проверен и признан верным.

Указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При неисполнении обязанности по уплате налога, налоговый орган в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику в электронной форме через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности № 34766 от 28.08.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с 1 п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка <данные изъяты> судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № № судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящие административные исковые заявления поступило в суд 10.04.2025 г и 08.09.2025 г. соответственно, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

В судебном заседании также установлено, что в период рассмотрения данного административного искового заявления административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был оплачен Единый налоговый платеж в размере <данные изъяты> что подтверждается копией Чека по операции из мобильного приложения Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно письменным пояснениям представителя административного истца ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. произведенный ФИО1, будет распределен в соответствии с действующим законодательством после вступления в силу судебного акта по настоящему делу, так как суммы задолженности в настоящее время выведены из ЕНС налогоплательщика.

Однако, суд не может согласиться с доводами административного истца по следующим основаниям.

Отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

По смыслу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 НК РФ бесспорно при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

Статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение.

Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

ФИО1 данное право реализовано ДД.ММ.ГГГГ, путем оплаты части задолженности по налогам в период рассмотрения данного административного дела.

Суд полагает, что указанный платеж необходимо зачесть в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> руб.)

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>

Довод представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО3 о том, что налоговым органом не верно исчислен земельный налог за <данные изъяты> на земельный участок с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> полагая, что налоговая база для налога должна рассчитывается из его рыночной стоимости, которая указана в договоре купле-продажи, не принимается судом во внимание в силу следующего.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с поименованным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, статья 387 названного кодекса).

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 указанного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно сведений, представленных по запросу суда из ППК «Роскадастр» по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата постановки) по ДД.ММ.ГГГГ согласно Акту об определении кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ № составленному Государственным бюджетным учреждением Рязанской области «Центр государственной кадастровой оценки» составляет <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № исчислен исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты>

Таким образом, налоговым органом верно рассчитан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым номером №

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика земельного налога ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>, штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы) в размере <данные изъяты>; штрафа за налоговое правонарушение, установленные ст. 119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в большем размере необходимо отказать.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, Единый налоговый платеж в сумме – <данные изъяты> в том числе:

Земельный налог ФЛ за 2023 год в размере <данные изъяты>

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы) в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ

Штраф за налоговое правонарушение, установленные ст. 119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в большем размере, отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 09 февраля 2026 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина