Решение № 2А-1357/2017 2А-1357/2017~М-1042/2017 М-1042/2017 от 21 сентября 2017 г. по делу № 2А-1357/2017

Дело №2а-1357/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2017 года

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Охотина С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление сведений по страховым взносам с физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области, обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по штрафу за несвоевременное предоставление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в размере *** рублей; а также одновременно с подачей административного искового иска подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на его подачу.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с *** по *** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Расчеты по страховым взносам ФИО1 за периоды с *** года представлены ***, то есть с нарушением сроков, а именно: за *** отчетных периодов (*******************). ГУ Управление ПФ РФ г. Н.Тагиле и Пригородном районе по факту предоставления РСВ-1 за вышеуказанные периоды с нарушением срока были составлены акты камеральной проверки от ***. *** ГУ Управление ПФ РФ г. Н.Тагиле и Пригородном районе были вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах в виде штрафа в отношении правонарушений за *** отчетных периодов. Сумма штрафа за каждое правонарушение рассчитывается от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние *** месяца каждого отчетного периода. Поскольку в представленных страхователем РСВ-1 не указаны суммы начисленных страховых взносов, штраф был начислен в минимальном размере – *** рублей за каждое правонарушение. Общая сумма составила *** рублей, за несвоевременное предоставление РСВ-1 за *** отчетных периодов. С учетом положений ст.22 ФЗ-212 плательщику было предложено добровольно уплатить суммы штрафа в течение 10 календарных дней со дня получения требований об уплате штрафов от ***, которые были направлены плательщику. Поскольку *** административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, Управление ПФР не имело возможности осуществлять взыскание штрафов в соответствии со ст.ст. 19, 20 ФЗ-212. В связи с неисполнением должником в установленный срок выше указанных требований об уплате штрафа, в соответствии с ч. 1 ст. 21 ФЗ-212 и 123.1 КАС РФ Управление ПФР обратилось в суд с заявлением от 02.12.2016 о выдаче судебного приказа о взыскании штрафа с ФИО1. *** мировым судьей судебного участка №*** Дзержинского судебного района г. Н.Тагил был вынесен судебный приказ №*** о взыскании в бюджет ПФ РФ штрафов в размере *** рублей, который *** был отменен в связи с поступлением от должника возражений. В связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам; в связи с чем, с настоящим административным иском обращается МИФНС № 16 по СО. При этом просили учесть наличие объективных причин препятствующих своевременной подаче административного иска, а именно, поздняя передача ПФ документов – ***, то есть фактически за месяц до истечения срока, а также необходимость составления и направления административного иска ответчику, о чем подробно указано в письменном ходатайстве.

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства, просил иск и ходатайство удовлетворить в полном объеме; возражений относительно заявления ответчика об уменьшении суммы штрафа в связи с тяжелым материальным положением не представили.

Административный ответчик ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства), не представил. *** через отдел делопроизводства представил отзыв на административное исковое заявление, в котором против указанной суммы штрафа не возражал, указав, что после получения административного иска им была инициирована сверкам по начисленным штрафам, по итогам которой суммы не оспаривает. Вместе с тем, просил уменьшить сумму штрафа в связи с затруднительным материальным положением, нахождением на иждивении несовершеннолетнего ребенка и фактического отсутствия у супругу заработка в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до *** лет, а также наличие иных значительных размеров задолженности, о чем представил подтверждающие документы.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Сумма задолженности по данному административному иску составила *** рублей.

21 сентября 2017 года судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 года данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

При этом в соответствии с положениями ч. 1 ст. 19, ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Учитывая, что штраф за несвоевременное предоставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам образовался за отчетные периоды ***, суд приходит к выводу о том, что при рассмотрении настоящего дела необходимо руководствоваться нормами законодательства, регулировавшими порядок исчисления и уплаты страховых взносов и штрафов до 01 января 2017 года.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся и индивидуальные предприниматели.

Как следует из ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 данного Федерального закона.

При этом в соответствии с ч.9 ст. 15 указанного закона, плательщик страховых взносов, производящий выплаты физическим лицам (работодатель) обязан ежеквартально представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (по форме РСВ-1) на обязательной пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательной медицинское страхование в фонды ОМС.

В соответствии с Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ***, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ***; и в соответствии с вышеуказанными положениями закона являлся плательщиком страховых взносов в указанный период времени, в частности и в заявленный в иске период.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд и других.

Вместе с тем, из представленных материалов административного дела следует, что ФИО1 представил расчеты по страховым взносам за период с *** года по *** год только ***, то есть нарушил срок предоставления за *** отчетных периодов (***************). Указанное не оспорено ответчиком, а также подтверждается и иными представленными административным истцом материалами.

Так, в соответствии с требованиями ФЗ РФ № 212-ФЗ Управлением ПФ РФ по фактам предоставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (по форме РСВ-1) с нарушением срока за вышеуказанные периоды были проведены проверки и составлены акты камеральной проверки от *** (л.д.18-20,27-29,36-38,45-47,54-56,63-65,72-74,81-83,90-92, 99-101, 108-110).

Решениями УПФР в г.Н.Тагиле и Пригородном районе от *** (л.д. 14-16, 23-25,32-34,41-43,50-52,59-61,68-70,77-79,86-88,95-97,104-106), вынесенными уполномоченным лицом, ФИО1 привлечен к ответственности за нарушение ч.1 статьи 46 Федерального закона N 212-ФЗ, а именно, за не предоставление плательщиком страховых взносов в установленный в законе срок расчета по форме РСВ-1 (п.9 ст. 15 названного закона), в частности за следующие периоды: ************.

Принятые решения, а также и указанные в настоящем административном иске фактические обстоятельства, административным ответчиком не оспорены, при этом ответчик в своем отзыве указал, что согласен с указанными суммами задолженности пот уплате штрафа.

На основании вступивших в силу решений о привлечении ФИО1 к ответственности ему за каждое из *** нарушений было назначено наказание в виде штрафа в размере *** рублей, то есть минимально предусмотренное п.1 ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ, о чем представлена справка на л.д. 126.

Также ФИО1 в порядке, установленном статьей 22 Федерального закона N 212-ФЗ, были направлены требования от 15.06.2016 об уплате штрафов в срок до ***.

В соответствии с ч.1,2 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Факт направления административному ответчику требований подтверждается почтовыми реестрами и списками направлений, не оспорено административным ответчиком.

До настоящего времени требования об уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнены, что им также не оспаривалось.

Учитывая требования закона и обстоятельства дела, суд находит законным и обоснованным требование об уплате штрафа за непредставление в пенсионный орган в установленный в законе срок расчета по форме РСВ-1.

Однако при определении размера налагаемого штрафа полагает необходимым учесть возражения ответчика и следующие положения закона.

Согласно ст.114 и 112 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Аналогичные обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения и возможности снижения размера штрафа, содержались и в ст. 44 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ. При этом судом учитывается, что постановлением Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 N 2-П - пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ, которым статья 44 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" признана утратившей силу - признан не соответствующим Конституции РФ, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3), как исключивший возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом "О страховых взносах …", индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, не соответствующими Конституции Российской Федерации; и постановлено: Федеральному законодателю надлежит, руководствуясь Конституцией Российской Федерации и настоящим Постановлением, внести в законодательство Российской Федерации о страховых взносах изменения, позволяющие индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, иные заслуживающие внимание обстоятельства. Впредь до внесения необходимых изменений законодательство Российской Федерации о страховых взносах подлежит применению с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в настоящем Постановлении.

Также согласно п.16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч.1 НК РФ», если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

В связи с чем, суд полагает возможным в настоящее время применение положений НК РФ, указанных выше, предусматривающих с учетом внесённых в законодательство изменений и передачи налоговым органам прав администрирования взносов по страхованию, возможность снижения размера штрафа в судебном порядке. Действующее процессуальное законодательство не содержит запрета на заявление в суде доводов о снижении размера налоговой санкции ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств.

Учитывая приведенные правовые положения и фактические обстоятельства дела, в том числе и свидетельствующие о тяжелом материальном и семейном положении ответчика, на содержание и воспитании которого находится малолетний ребенок, супруга находится в отпуске по уходу за ребенком и имеет незначительные доходы, а также учитывая размер доходов административного ответчика, отраженный в справке формы 2 –НДФЛ и наличие иного исполнительного производства со значительным размером задолженности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для снижения размера подлежащей взысканию суммы штрафа в общем размере до *** рублей, то есть в размере половины от каждого из назначенных штрафов, что предусмотрено вышеуказанными положениями и в частности размер снижения установлен и ст.114 НК РФ. Возражений относительно доводов ответчика о снижении размера штрафа суду от административного истца не представлено.

Также при рассмотрении ходатайства административного истца о восстановлении срока для обращения в суд с иском, суд исходит из следующего.

В обоснование ходатайства указано, что пропуск срока для подачи настоящего административного искового заявления в суд связан с передачей налоговому органу полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в связи с чем Инспекции стало известно об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 только *** (л.д.12), и соответственно в сокращенные сроки было составлено и подготовлено исковое заявление, направлено ответчику и впоследствии направлено в суд.

Судом установлено, что в связи с неисполнением должником в установленный срок выше указанных требований об уплате штрафа Управление ПФР обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании штрафа в размере *** рублей с ФИО1.

*** мировым судьей судебного участка №*** Дзержинского судебного района г.Нижний Тагил был вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ответчика штрафа в размере *** рублей, который определением от *** был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

В связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

В соответствии со ст.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Указанный срок может быть восстановлен, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Суд с учетом указанных административным истцом объективных обстоятельств и исходя из материалов дела полагает, что в данном конкретном случае пропуск срока обусловлен объективными обстоятельствами и не является следствием ненадлежащего выполнения должностными лицами налогового органа в процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом учитывается, что судебный приказ был отменен мировым судье ***, а с *** полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам; сведения о наличии невыплаченного штрафа с пакетом документов переданы налоговому органу ПФ РФ только ***, то есть фактически в последний месяц истечения установленного законом срока; обращение же в суд с административным исковым заявлением последовало фактически в течение не продолжительного времени после составления административного иска, исполнения налоговым органом своей обязанности по его направлению ответчику до подачи иска в суд (ст.125 КАС РФ) и после получения *** сведений с сайта почты России о получении административным ответчиком административного иска, а также учитываются и доводы административного ответчика, что им после получения административного иска также инициировалась сверка по начисленным штрафам, что и привело к пропуску срока для подачи административного иска. Пропуск срока, по мнению суда, в данном конкретном деле с учетом установленных обстоятельств, является незначительным, и подлежит восстановлению. О возможности восстановления срока по объективным причинам указано и в разъяснениях постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

В связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению частично в размере *** рублей, что мотивировано судом выше с учетом уменьшения размера подлежащего взысканию штрафа, и в остальной части иска соответственно в размере *** рублей надлежит отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере *** рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу за несвоевременное предоставление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, проживающего по адресу: ***, город ***, улица ***, дом №***, квартира №*** в доход бюджета задолженность по уплате штрафа за несвоевременное предоставление сведений по страховым взносам за отчетные периоды *** года в размере *** рублей.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - С.А.Охотина