Решение № 2А-209/2018 2А-209/2018 ~ М-56/2018 М-56/2018 от 26 февраля 2018 г. по делу № 2А-209/2018

№ 2а-209/2018


Решение

Именем Российской Федерации

27 февраля 2018 г. с. Кармаскалы

Судья Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан Давыдов С.А.

рассмотрев в упрощенном производстве дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 30 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование иска указано, что за должником ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, а именно налог – 3 929 руб. 87 коп., пени 372 руб. 30 коп., всего – 4 302 руб. 17 коп. за 2012-2013 год, объект налогообложения: жилой дом, адрес: <данные изъяты><данные изъяты>, площадь 54,20, дата регистрации права 10.06.2009 г., дата утраты права 23.12.2011, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ГАЗ 310290,VIN:ХТН310290Т0483422, год выпуска 1996, дата регистрации права 07.10.2010. Межрайонная ИФНС России № 30 по РБ просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 990 руб., налог на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 939 руб. 87 коп., пеня в размере 372 руб. 30 коп. на общую сумму 4 302 руб. 17 коп.

Суд, изучив и исследовав материалы дела приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч.ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления.

В связи с неоплатой налога в установленный срок, налоговый орган начислил административному ответчику пени и направил в его адрес следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- N 74692 по состоянию на 05.12.2013 года с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 095,98 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 155,6 руб., со сроком уплаты до 01.11.2012 года по пеням до 28.11.2013 г.;

- N 68119 по состоянию на 15.11.2014 года с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 833,89 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 56,91 руб., со сроком уплаты до 05.11.2014 года по пеням до 01.11.2014 г.;

- N 16025 по состоянию на 10.06.2014 года с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 043,74 руб. (срок уплаты до 01.11.2012 г.), 600 руб. 98 коп. (срок уплаты 01.11.2013 г.) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 67,34 руб.

- N 15416 по состоянию на 10.05.2013 года с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 043,74 руб. (срок уплаты до 01.11.2012 г.) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,24 руб.

- N 14377 по состоянию на 07.08.2012 года с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 321,54 руб. (срок уплаты до 01.02.2011 г.), 428 руб. 72 коп. (срок уплаты 18.05.2011 г.) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,40 руб.

- N 11529 по состоянию на 20.04.2015 года с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 043,74 руб. (срок уплаты до 01.11.2012 г.), 600 руб. 98 коп. (срок уплаты 01.11.2013 г.), 2 338 руб. 89 коп. (срок уплаты до 05.11.2014 г.) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 149,83 руб.

В связи с отсутствием сведений об исполнении налогоплательщиком требований налогового органа, 18.01.2018 года Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан обратилась в Кармаскалинский межрайонный суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за счет имущества налогоплательщика, а также просила восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления в суд.

Таким образом, исходя из п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец обратился в суд, с пропуском установленного срока обращения в суд.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах, установив, что на 18.01.2018 года - дату обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за счет имущества налогоплательщика, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд в соответствии со ст. 219 КАС РФ отказывает в удовлетворении заявленных требований административного истца.

Доводы истца о том, что срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине, суд отклоняет, так как в данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Руководствуясь ст.ст. 175, 179, 180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан к ФИО1 ИНН <***> о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 990 руб., налог на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 939 руб. 87 коп., пеня в размере 372 руб. 30 коп. на общую сумму 4 302 руб. 17 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РБ, путем подачи апелляционной жалобы в течении месяца со дня принятия решения суда через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья С.А. Давыдов