Решение № 2А-1417/2025 2А-1417/2025~М-1123/2025 М-1123/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-1417/2025

Дело № 2а-1417/2025 (59RS0025-01-2025-002272-36)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 30 октября 2025 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре Зылевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – административный истец, инспекция, налоговый орган), руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (далее – административный ответчик) задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме 24 845,72 руб., а именно: недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 061,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 года в размере 100,00 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 684,72 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющим регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль LADA GRANTA 219000 с государственным регистрационным знаком №, 2012 года выпуска (87 л/с); с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль KIA-CERATO с государственным регистрационным знаком №, 2006 года выпуска (104,9 л/с). На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 5 253,00 руб., за 2020 года в размере 5 253,00 руб., за 2021 год в размере 5 253,00 руб., за 2022 год в размере 5 148,00 руб., за 2023 год в размере 5 061,00 руб., о чем ответчику были направлены налоговые уведомления. Недоимка по транспортному налогу ответчиком в срок не была уплачена. В связи с чем должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки в размере 5 061,00 руб. До настоящего времени задолженность не погашена.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № площадью 1000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, СНТ 12, на горе 1; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № площадью 375 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, СНТ 12, на горе 1; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № площадью 625 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, СНТ 12, на горе 1. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налога за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2020 год в размере 160,00 руб., за 2021 год в размере 120,00 руб., за 2022 года в размере 100,00 руб., за 2023 год в размере 100,00 руб., инспекцией были направлены административному ответчику налоговые уведомления. Административный ответчик своевременно не уплатил налоговые обязательства, в связи с чем, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором была указана взыскиваемая сумма недоимки по земельному налогу в размере 100,00 руб. До настоящего времени задолженность по налоговым начислениям не уплачена. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлся плательщиком страховых взносов. Положениями п. п. 1, 2 и. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год - ОПС в размере 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.; за 2018 год - ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год - ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб.; за 2020 год - ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб.; за 2021 год – ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб.; за 2022 год – ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС – 8 766,00 руб. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ). Налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018-2020 г.г. подлежащие уплате в бюджет, с учетом снятия ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Так за 2018 год ответчику были начислены страховые взносы: за 2019 год ОПС в размере 29 354,00 руб., за ОМС в размере 6 884,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год ОПС в размере 28 572,27 руб., за ОМС в размере 7 419,56 руб. В установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены. Недоимка по страховым взносам не входит в предмет данного иска. С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов и сборов в размере 83 882,97 руб., на указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 19 684,72 руб. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по указанному требованию превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Первое заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму – 16 458,59 руб., направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебный участок № Краснокамского судебного района. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Второе заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11 092,93 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебный участок № Краснокамского судебного района, то есть в установленные законом сроки (до ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Третье заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 29 310,28 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебный участок № Краснокамского судебного района, то есть в установленные законом сроки (до ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, на основании поступивших возражений от должника ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, и истекло ДД.ММ.ГГГГ, то есть административное исковое заявление подано Инспекцией в суд за пределами срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ. Инспекция просит учесть, что согласно почтовому реестру № (партия 116555) от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), исковое заявление направлено в адрес Краснокамского городского суда <адрес> в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, получено судом ДД.ММ.ГГГГ. Однако инспекцией административное исковое заявление было направлено без подписи заместителя начальника Инспекции ФИО2 Согласно п.4 ст. 201 КАС РФ в случае, если определение, которое вынесено в виде отдельного судебного акта, выполнено только на бумажном носителе, суд направляет копии определения суда лицам, участвующим в деле, а при необходимости и иным лицам не позднее следующего рабочего дня после дня вынесения определения, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом, или вручает их указанным лицам под расписку. ДД.ММ.ГГГГ определением Краснокамского городского суда <адрес> административное исковое заявление было возвращено, направлено в адрес Инспекции ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем па почтовом конверте (ШПИ №). Определение суда от ДД.ММ.ГГГГ о возвращении административного искового заявления получено Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ (вх. №). В связи с чем Инспекция просит считать причины пропуска срока на подачу настоящего административного искового заявления уважительными, а отказ в восстановлении срока на подачу заявления повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченной задолженности в размере 24 845,72 руб. В связи с чем просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности и взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 061,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 100,00 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 684,72 руб.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В материалы дела ранее представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указал, что задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (далее - Закон Пермского края № 589-ПК).

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль LADA GRANTA 219000 с государственным регистрационным знаком №, 2012 года выпуска (87 л/с); с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль KIA-CERATO с государственным регистрационным знаком № 2006 года выпуска (104,9 л/с) (л.д. 21).

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края № 589-ПК, установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 5 253,00 руб., за 2020 года в размере 5 253,00 руб., за 2021 год в размере 5 253,00 руб., за 2022 год в размере 5 148,00 руб., за 2023 год в размере 5 061,00 руб., о чем должнику были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26, 28, 30, 32, 34).

В установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не был уплачен.

Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 5 253,00 руб., не входит в предмет иска, так как взыскивалась на основании решения Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, на основании которого был выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного исполнительного листа в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 41 337,83 руб., производство находится на исполнении (л.д. 91).

Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 5 253,00 руб., не входит в предмет иска, так как взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 85-86), на основании которого в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 544,37 руб., производство находится на исполнении (л.д. 91).

Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 5 253,00 руб., не входит в предмет иска, так как взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 458,59 руб., производство находится на исполнении (л.д. 91).

Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 5 148,00 руб., не входит в предмет иска, так как взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 092,93 руб., производство находится на исполнении (л.д. 91).

Кроме этого судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № площадью 1000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, СНТ 12, на горе 1; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № площадью 375 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, СНТ 12, на горе 1; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № площадью 625 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, СНТ 12, на горе 1 (л.д. 21).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Земельный налог физических лиц регламентируется главой 31 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налога за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2020 год в размере 160,00 руб., за 2021 год в размере 120,00 руб., за 2022 года в размере 100,00 руб., за 2023 год в размере 100,00 руб., о чем инспекцией были направлены административному ответчику налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26, 28, 30, 32, 34).

В установленные сроки земельный налог административным ответчиком не был уплачен.

Сумма недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере 93,00 руб., не входит в предмет иска, так как взыскивалась на основании решения Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-152/2024, на основании которого был выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного исполнительного листа в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с погашением задолженности (л.д. 91).

Сумма недоимки по земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере 120,00 руб., не входит в предмет иска, так как взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 458,59 руб., производство находится на исполнении (л.д. 91).

Сумма недоимки по земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере 100,00 руб., не входит в предмет иска, так как взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 092,93 руб., производство находится на исполнении (л.д. 91).

Административный ответчик своевременно не уплатил налоговые обязательства, в связи с чем ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором была указана взыскиваемая сумма недоимки по транспортному и земельному налогам в размере 5 061,00 руб. и 100,00 руб., соответственно. До настоящего времени задолженность по налоговым начислениям не уплачена.

Судом так же установлено, что ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) (л.д. 22-23) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Положениями п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС - 4590,00 руб.; 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб., за 2021 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб., за 2022 год ОПС в размере 34445,00 руб., ОМС - 8766,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Налоговым органом административному ответчику были начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018-2020 г.г. подлежащие уплате в бюджет, с учетом снятия ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Так за 2019 год ответчику были начислены страховые взносы за ОПС в размере 29 354,00 руб., за ОМС в размере 6 884,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год начислены страховые взносы за ОПС в размере 28 572,27 руб., за ОМС в размере 7 419,56 руб.

В установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

Сумма недоимок по страховым взносам за налоговый период 2018 год по ОМС в размере 478,19 руб. и ОПС в размере 1 557,36 руб. не являются предметом иска, так как взыскивались по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества (л.д. 37), на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено с актом о невозможности взыскания (л.д. 91). В ходе исполнительного производства удержания не производились.

Согласно части 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно ч. 1 ст. 46 Закона N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В силу ч. 4 ст. 46 Закона N 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Закона.

Таким образом, по возвращении судебным приставом-исполнителем без исполнения постановления о взыскании недоимки и пени за счет имущества налогоплательщика, налоговый орган в течение 6 месяцев должен был снова направить это постановление на исполнение судебному приставу.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание недоимки и пени с налогоплательщика.

Таким образом, поскольку исполнительное производство № № №-ИП, возбужденное на основании постановления инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимок по страховым взносам за период 2018 года на ОПС и ОМС за счет имущества ФИО1 прекращены, к исполнению вновь не предъявлены, сведений об иных основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, административным истцом не представлено, в связи с чем, налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности с административного ответчика.

Доказательств повторного направления постановлений о взыскании недоимок и пени за счет имущества налогоплательщика на исполнение в службу судебных приставов административным истцом в судебное заседание и материалы дела не представлено.

Сумма недоимок по страховым взносам за налоговый период 2019 год по ОМС в размере 4 679,94 руб. и ОПС в размере 19 955,65 руб. не являются предметом иска, так как взыскивались по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества (л.д. 56), на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ объединено в сводное производство, ДД.ММ.ГГГГ данное производство окончено, в связи с погашением задолженности (л.д. 91).

Сумма недоимок по страховым взносам за налоговый период 2020 год по ОМС в размере 7 419,56 руб. и ОПС в размере 28 572,27 руб. не являются предметом иска, так как взыскивались по решению Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, на основании которого был выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного исполнительного листа в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с погашением задолженности (л.д. 91).

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнении требований ст. ст. 69, 70 НК РФ, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнено (л.д. 40).

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов и сборов в размере 83 882,97 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно расчету истца, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 19 684,72 руб.

Расчет пени, на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, представленный истцом, суд считает верным (л.д. 41-45).

При этом, суд считает необходимым исключить из указанного расчета, расчет пени на недоимки по страховым взносам по ОМС и ОМС за налоговые периоды 2018, 2019 г.г., которые были включены в совокупность недоимок по страховым взносам, на которые были начислены ФИО1 в пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в судебном заседании установлена невозможность взыскания задолженности по ОМС и ОПС за 2018 год, а задолженность по ОМС и ОПС за 2019 год была полностью должником уплачена в 2023 году, что подтверждено сведениями из ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает, что ответчик не может нести негативные последствия, связанные с непринятием надлежащих мер истцом по взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2018 год, и за период 2019 год в связи с её погашением в полном объеме в ходе принудительного исполнения в ДД.ММ.ГГГГ т.е. до начисления налоговым органом пени на совокупную задолженность по налогам и сборам.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В то же время в силу статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства. Утрата возможности взыскания основного долга исключает возможность взыскании пени на эту сумму долга.

Таким образом, судом установлено в ходе судебного заседания, что возможность взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период 2018, 2019 годы административным истцом в настоящее время утрачена. В связи с чем, начисление и взыскание пени налоговым органом по указанным страховым взносам по ОПС и ОМС за указанные периоды времени, не может быть произведено. Оснований для взыскания пеней за указанные периоды по страховым взносам у суда не имеется, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований в данной части, следует отказать.

При этом, суд признает обоснованной и подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5 061,00 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 100,00 руб.; пени в размере 13 660,56 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям п.4 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов судом установлено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000,00 руб. (л.д. 40).

Факт направления требования подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ о направлении заказного письма в адрес ФИО1 (л.д. 46 оборотная сторона, порядковый №).

Требование должно быть направлено в течении трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п.1 ст.70 НК РФ) с ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 ст.48 НК РФ срок подачи первого заявления о взыскании задолженности с должника истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Первое заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму – 16 458,59 руб., направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебный участок № Краснокамского судебного района. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3471/2023 (л.д. 79-80).

Второе заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11 092,93 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебный участок № Краснокамского судебного района, то есть в установленные законом сроки (до ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № (л.д. 82-84).

Третье заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 29 310,28 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебный участок № Краснокамского судебного района, то есть в установленные законом сроки (до ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений от должника судебный приказ № отменен (л.д. 111-117).

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимок исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекло ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд, согласно почтовому штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям ч.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, поскольку согласно почтовому реестру № (партия 116555) от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), исковое заявление направлено в адрес Краснокамского городского суда Пермского края в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, получено судом ДД.ММ.ГГГГ.

Однако инспекцией административное исковое заявление было направлено без подписи заместителя начальника Инспекции ФИО2

Согласно п.4 ст. 201 КАС РФ в случае, если определение, которое вынесено в виде отдельного судебного акта, выполнено только на бумажном носителе, суд направляет копии определения суда лицам, участвующим в деле, а при необходимости и иным лицам не позднее следующего рабочего дня после дня вынесения определения, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом, или вручает их указанным лицам под расписку.

ДД.ММ.ГГГГ определением Краснокамского городского суда Пермского края административное исковое заявление было возвращено, направлено в адрес Инспекции ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем па почтовом конверте (ШПИ №). Определение суда от ДД.ММ.ГГГГ о возвращении административного искового заявления получено Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ (вх. №) (л.д. 13-17).

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая представленные доказательства уважительности причин пропуска процессуального срока, суд считает, что ходатайство истца подлежит удовлетворению, пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению, поскольку материалами дела подтверждено, что инспекция в силу объективных обстоятельств не могла обратиться в суд с административным иском в установленный срок.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей, в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Восстановить шестимесячный срок, предусмотренный п. 5 ст. 48 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в размере 18 821 (Восемнадцать тысяч восемьсот двадцать один) руб. 56 коп., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5 061,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 100,00 руб.;

- пени в размере 13 660,56 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении исковых требований МИНФС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на совокупную сумму неисполненной обязанности по уплате страховых взносов по ОПС и ОМС за период 2018,2019 г.г. отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход Краснокамского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Азанова

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025