Решение № 2А-161/2025 2А-161/2025~М-121/2025 М-121/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-161/2025

УИД: 22RS0031-01-2025-000229-79

Дело №2а-161/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Кытманово 16 октября 2025 года

Кытмановский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Е.Б.Дыренковой, при секретаре Гречишкиной Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 967 рублей 49 коп., за 2021 год в размере 2221 рубль, за 2022 год в размере 2424 рубля, за 2023 год в размере 2571 рубль, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3968 рублей 12 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 967 рублей 49 коп., за 2021 год в размере 2221 рубль, за 2022 год в размере 2424 рубля, за 2023 год в размере 2571 рубль, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3968 рублей 12 коп. Всего просит взыскать 12151 рубль 61 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263 в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» 30.11.2016, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету не обращался, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не предоставлял.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1667 кв.м., дата регистрации права 31.12.2002; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2440600 кв.м., дата регистрации права 05.07.2010.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, т.к. размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

На основании указанных норм налоговым органом исчислен земельный налог за 2020-2023 годы, подлежащий уплате ФИО1, и составляет: за 2020 год - 967 руб. 49 коп., за 2021 год - 2221 рубль, за 2022 год - 2424 рубля, за 2023 год - 2571 рубль.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Руководствуясь ст.397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №16179671, от 01.09.2021 №23230871, от 05.08.2023 №102430039, от 02.08.2024 №200919644 на уплату земельного налога за 2020-2023 годы.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 №162112 на сумму 11306 руб. 67 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика по почте.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 24.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14722 руб. 61 коп., в т.ч. налог - 10754 руб. 49 коп., пени - 3968 руб. 12 коп.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка принимается равной:

-для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Так, во взаимосвязи указанных положений, у налогоплательщика имеется только одна карточка без указания КБК, наименования налога, периода и ОКТМО, поскольку расчет пени ведется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета, расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 9921 руб. 49 коп. Сумма пени, доначисленная за период с 01.01.2023 по 13.02.2025 составила 3088 руб. 89 коп.

Согласно данным инспекции, налоговыми органами ранее меры по взысканию пени в рамках ст.48 НК РФ не принимались.

По состоянию на 13.02.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 3968 руб. 12 коп.

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в установленные п.3 ст.48 НК РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени. Мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 17.04.2025 №2а-408/2025 (отменен 13.05.2025) на сумму задолженности 14722 руб. 61 коп.

На основании ст.ст.23, 48, 55, 58, 75 НК РФ, п.2 ст.286 КАС РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 967 рублей 49 коп., за 2021 год в размере 2221 рубль, за 2022 год в размере 2424 рубля, за 2023 год в размере 2571 рубль, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3968 рублей 12 коп., всего взыскать 12151 рубль 61 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, в направленном в суд заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Участвуя в предыдущем судебном заседании, административный ответчик возражала против удовлетворения иска, т.к. земельный налог оплачен в полном объеме: 25 ноября 2023 года по налоговому уведомлению от 05.08.2023 в размере 2424 рубля (земельный налог за 2022 год); 05 марта 2024 года по налоговому уведомлению от 01.09.2022 в размере 3600 рублей (земельный налог за 2020 год); 06 марта 2025 года по налоговому уведомлению от 01.09.2021 в размере 2571 рубль (земельный налог за 2023 год). Земельные участки, которые указаны в иске, находятся в ее собственности. Земельный участок, расположенный в границах территории Петрушихинского сельсовета находится в аренде у И., он оплачивал за него налоги. Она приезжала в налоговую инспекцию в 2020 году, ей дали ответ, что до 2020 года задолженности по налогам у нее нет. За 2020 год налоговое уведомление она не нашла.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, возражений на иск не представил.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4,5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 г. N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных указанным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами. Осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

ФИО1 является собственником земельных участков по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1667 кв.м., дата регистрации права 31.12.2002; по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2440600 кв.м., дата регистрации права 05.07.2010.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №16179671, от 01.09.2021 №23230871, от 05.08.2023 №102430039, от 02.08.2024 №200919644 на уплату земельного налога за 2020-2023 годы. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику почтой (ШПИ 80523964938210, 80523875314639/ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование 24.07.2023 №162112 на сумму 11306 руб. 67 коп. почтой (ШПИ 80521688934044).

Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно п. 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ответу на запрос МИФНС №16, платежный документ от 26.11.2023 в сумме 2424,00 руб. распределился следующим образом: налог на доходы физических лиц в сумме 487,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; налог на доходы физических лиц в сумме 1872,49 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; налог на доходы физических лиц в сумме 64,51 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Платежный документ от 05.03.2024 в сумме 3600,00 руб. распределился следующим образом: земельный налог с физических лиц в сумме 1939,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; земельный налог с физических лиц в сумме 430,51 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; налог на доходы физических лиц в сумме 1230,49 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Платежный документ от 06.03.2025 в сумме 2571,00 руб. распределен следующим образом: земельный налог с физических лиц в сумме 709,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; налог на доходы физических лиц в сумме 1862,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024.

Таким образом, суммы, которые были уплачены ФИО1 по вышеуказанным платежным документам были распределены налоговым органом в соответствии с правилами п. 8 ст. 45 НК РФ, независимо от указанного в платежном документе уникального идентификатора начислений (УИН), поскольку перечисление платежей, установленных НК РФ, администратором которых являются налоговые органы, начиная с 1 января 2023 года осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 10800 рублей 72 коп., в том числе 879 руб. 23 коп. пеня. и 9921,49 руб. налоги (в том числе: земельный налог с физических лиц - 6267,00 рублей, а именно:

-1939,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020;

-2107,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

-2221,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ - 3654,49 руб., а именно:

-487,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020;

-1872,49 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

-1295,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Судом установлено, что по состоянию на 24.06.2025 за ФИО1 уже числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: земельный налог за 2020, 2021, 2022, 2023 годы - 8183 руб. 49 коп., пеня - 3968 руб. 12 коп., а всего 12151 руб. 61 коп.

Судом установлено, что обязанности по уплате земельного налогов за 2020, 2021, 2022, 2023 годы, а так же пени в размере 3968 руб. 12 коп.: 879 руб. 23 коп. (пеня сконвертированная из КРСБ) + 3088 руб. 89 коп. (пеня, доначисленная за период с 01.01.2023 по 13.02.2025), итого 3968 руб. 12 коп., налогоплательщиком ФИО1 не исполнены до настоящего времени.

Расчет налогов и пени произведен налоговым органом верно, административным ответчиком не оспорен. Срок обращения за взысканием в судебном порядке налоговым органом не пропущен, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку ФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кытмановский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 967 рублей 49 коп., за 2021 год в размере 2221 рубль, за 2022 год в размере 2424 рубля, за 2023 год в размере 2571 рубль; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3968 рублей 12 коп., всего взыскать 12151 рубль 61 коп., и перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Код ОКТМО: 0

Статус плательщика: 13

КБК: 18201061201010000510

УИН: 18202208230108060996

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кытмановский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кытмановский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б.Дыренкова

Решение в окончательной форме принято 05.11.2025.