Решение № 2А-1586/2020 2А-1586/2020~М-1271/2020 М-1271/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-1586/2020

Дело № 2а-1586/2020

74RS0029-01-2020-003096-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2020 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Филимоновой А.О.,

при секретаре: Радке Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 51021,47 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (земельный налог), за 2018 г. в размере 50000,02 руб., пени по земельному налогу в размере 958,74 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ), в размере 62 руб., пени по НДФЛ – 0,71 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2, являясь собственником земельных участков и, как следствие, плательщиком налога земельного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. Кроме того, ПАО «БАНК УРАЛСИБ» представлена справка по форме 2-НДФЛ о получении ФИО2 в 2018 г. дохода в размере 475 руб., с которого не был уплачен налог. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок административному ответчику начислены пени. Налогоплательщиком не исполнено требование об уплате налогов и пени № 4380 от 27.01.2020 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО2 при надлежащем извещении в судебном заседании участия не приняла, возражений не представила.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 16 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. ст. 207, 209, 210 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, указанных в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 216 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержаного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО2 в 2018 году являлась собственником земельных участков (их долей) по адресу: <адрес> (весь участок); <адрес> (1/4 доля); <адрес> (1/12 доля); <адрес>.

ПАО «БАНК УРАЛСИБ» в налоговый орган представлена справка от 20.02.2019 г. о получении ФИО2 в 2018 г. дохода в размере 475 руб., исчислена сумма налога, не удержанная налоговым агентом, в размере 62 руб. (л.д. 9).

Налоговым уведомлением № 77796342 от 26.09.2019 г. ФИО2 были начислены земельный налог в размере 103 715 руб., исходя из сроков владения ею земельными участками, долей в праве собственности на земельные участки, установленных налоговых ставок, а также НДФЛ в размере 62 руб.. Срок уплаты налогов установлен не позднее 02.12.2019 г. (л.д. 23-24).

Административным ответчиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, были начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 26.01.2020 г., выставлено требование № 4380 от 27.01.2020 г. об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 28.02.2020 г. (л.д. 26).

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, 19.03.2020 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска от 15.04.2020 года отменен судебный приказ, выданный 24.03.2020 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 16.07.2020 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Проверив расчет сумм налогов и пени, суд соглашается с заявленной налоговым органом ко взысканию суммой недоимки по налогам и пени, поскольку расчет земельного налога произведен с учетом принятых налоговым органом решений о зачете ранее поступивших платежей, расчет пени произведен с учетом изменения ставки ЦБ РФ, а также произведенных зачетов.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22, 27) и считаются полученными налогоплательщиком, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Таким образом, с ФИО2 в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка по налогам и пени в сумме 51021,47 руб., а именно: земельный налог за 2018 г. в размере 50000,02 руб., пени по земельному налогу в размере 958,74 руб., НДФЛ за 2018 г. в размере 62 руб., пени по НДФЛ – 0,71 руб.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 1730,64 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку в сумме 51021,47 рубля, а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 50000,02 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 26.01.2020 г. в размере 958,74 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 г. в размере 62 руб., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019 г. по 26.01.2020 г. в размере 0,71 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1730,64 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 23 сентября 2020 года