Решение № 2А-3560/2025 2А-3560/2025~М-1898/2025 М-1898/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-3560/2025

УИД 65RS0001-01-2025-004081-96

Дело № 2а-3560/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2025 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Перченко Н.Л.

при секретаре Персидской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к Пан Е.Х. о взыскании с его законных представителей – ФИО1 и Пан Ч.С. задолженности

по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы,

по земельному налогу за 2022-2023 годы,

по пени на совокупную задолженность за период с 04.01.2023 года по 16.01.2025 года,

установил:

УФНС России по Сахалинской области (далее по тексту - Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.

Пан Е.Х. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Сахалинской области в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, в спорный период времени административный ответчик являлся собственником 1/2 доли объектов недвижимости (земельного участка и индивидуального жилого дома), следовательно, обязан был уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог. Поскольку административный ответчик является <данные изъяты> то обязанность по уплате налогов должны исполнять его законные представители – родители ФИО1 и Пан Ч.С.. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налогов и указанием срока их уплаты. В связи с неуплатой, налоговым органом была начислена пеня, а в последующем, оформлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. В порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением от 12.02.2025 года отказано в вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве. Административный истец, ссылаясь на изменения в налоговом законодательстве, просит суд взыскать с законных представителей налогоплательщика по 50% суммы задолженности с каждого, что составляет: налоги – 5379 рублей, пеня – 788 рублей 84 копейки.

В судебном заседании представитель УФНС России по Сахалинской области ФИО3 поддержала административный иск по изложенным в нем основаниям.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещались судом в установленном процессуальным законом порядке.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав пояснения представителя Управления, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершённого строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (статья 402).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409).

В спорный период времени административный ответчик Пан Е.Х. владел на праве собственности индивидуальным жилым домом расположенным по <адрес>.

С учетом кадастровой стоимости данного объекта (3897410 рублей), размера доли ответчика в праве собственности (1/2), количества месяцев владения в каждом году (12) и налоговых ставок, установленных на территории муниципального образования, налоговый орган начислил Пан Е.Х. налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4143 рубля, за 2023 год – 4557 рублей.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения <данные изъяты>), на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (статья 390).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397).

В спорный период времени административный ответчик владел на праве собственности земельным участком с кадастровым номером № расположенным по тому же адресу, что и жилой дом.

С учетом кадастровой стоимости участка (700128 рублей), размера доли в праве собственности (1/2), количества месяцев владения в году (12) и налоговых ставок, установленных на территории муниципального образования, налоговый орган начислил ответчику земельный налог за налоговый период 2022 года на сумму 1008 рублей, за 2023 год – 1050 рублей.

В адрес налогоплательщика были направлены перечисленные в административном иске налоговые уведомления с указанием размера налогов и срока их уплаты, однако свою конституционную обязанность административный ответчик в лице своих законных представителей не исполнил.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

За неуплату налогов в установленный срок, административным истцом была начислена пеня.

В связи с невыполнением установленной законом обязанности, налоговым органом было сформировано и направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты – до 28.11.2023 года. Однако по настоящее время задолженность не погашена, сальдо единого налогового счета налогоплательщика остается отрицательным, что указывает на наличие оснований для удовлетворения административного иска.

Согласно абзацу 2 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку срок уплаты налогов за 2023 год – не позднее 1 декабря 2024 года, и совокупный размер задолженности за спорный по делу период времени превышает 10000 рублей, то на 1 января 2025 года у Управления возникло право обратиться в суд общей юрисдикции не позднее 2025 года. Как видно из дела, административное исковое заявление подано 10.04.2025 года, то есть в пределах установленного срока.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены административного иска, на основании части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 и Пан Ч.С. суд взыскивает государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей – по 1/2 от указанной суммы с каждого законного представителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), <адрес>,

задолженность (50%) по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, по земельному налогу за 2022-2023 годы, по пени на совокупную задолженность на общую сумму 6167 рублей 84 копейки,

перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), <данные изъяты>

Взыскать с Пан Ч.С. (№), проживающего по <адрес>,

задолженность (50%) по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, по земельному налогу за 2022-2023 годы, по пени на совокупную задолженность на общую сумму 6167 рублей 84 копейки,

перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 2000 рублей.

Взыскать с Пан Ч.С. в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 2000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Перченко Н.Л.