Решение № 2А-1-15/2025 2А-1-15/2025(2А-1-755/2024;)~М-1-764/2024 2А-1-755/2024 М-1-764/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-1-15/2025

Дело № 2а-1-15/2025(2а-1-755/2024)

УИД 73RS0012-01-2024-001040-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 февраля 2025 года г. Димитровград

Ульяновская область

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Гуляева С.А.,

при секретаре Кочетковой Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, имущественным налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по *** (далее – УФНС России по ***) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от **.**.****, обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, впоследствии с уточненным, в обосновании указав, что на налоговом учете УФНС России по *** состоит налогоплательщик ФИО1 ИНН *** который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан самостоятельно оплачивать налоги.

По данным информационного ресурса УФНС России по *** у ФИО1 по состоянию на **.**.**** имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 229 579 руб. 19 коп., в том числе: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам 45 842 руб. за **.**.**** год, страховые взносы за периоды **.**.**** года до **.**.**** - 84 085 руб., налог на имущество за **.**.****. - 771 руб., транспортный налог за **.**.**** года – 20 291 руб. 39 руб., земельный налог за **.**.**** года - 427 руб. и пени в размере 76 502 руб. 80 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе

Главой 34 НК РФ определены налогоплательщики страховых взносов и установлен порядок и сроки уплаты страховых взносов.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с **.**.**** и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 пп. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В сроки, установленные законодательством, налоговые обязательства ФИО1 не исполнены.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362. 396. 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль - *** года выпуска, дата регистрации права **.**.****; жилой дом, по адресу: ***. Дата регистрации права **.**.****; квартиру по адресу: ***. Дата регистрации права **.**.****; земельный участок по адресу: ***.Дата регистрации права **.**.****; земельный участок по адресу: ***. Дата регистрации права **.**.****.

ФИО1 посредством личного кабинета были направлены: налоговое уведомление №*** от **.**.**** на уплату налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налогов за 2022 год. В сроки, установленные законодательством, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог ФИО1 не оплачен.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены следующие судебные акты по ст. 48 НК РФ, в связи с просрочкой которых, возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемым в административном иске:

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с **.**.**** все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней, с **.**.**** пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС)

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 53 881 руб. 17 коп. за период с **.**.**** по **.**.****.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от **.**.**** №*** в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до **.**.**** сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по *** в судебный участок №*** Мелекесского судебного района *** направлено заявление на выдачу судебного приказа от **.**.**** №***, от **.**.**** №***, от **.**.**** №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 159 432 руб. 17 коп. Вынесены судебные приказы которые на основании представленных ФИО1 возражений, были отменены определениями от **.**.****.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения/уменьшения (в связи с начислением страховых взносов, имущественных налогов за **.**.**** год) составляет 159 432 руб. 17 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам - 45 842 руб. за **.**.**** год; страховые взносы за **.**.**** год до **.**.****- 43 211 руб., земельный налог за **.**.**** года - 427 руб., налог на имущество физических лиц за **.**.**** года - -771 руб., транспортный налог за **.**.**** года – 15 300 руб. и пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 53 881 руб. 17 коп.

С учетом частичного погашения ЕНС от **.**.**** и **.**.**** просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 158 871 руб. 89 коп. в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 45 842 руб. за **.**.**** год; страховые взносы за **.**.**** год до **.**.**** – 43 211 руб., земельный налог за **.**.**** год - 422 руб. 18 коп., налог на имущество физических лиц за **.**.**** года 249 руб. 36 коп., транспортный налог за **.**.**** года – 15 266 руб. 18 коп., и пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 53 881 руб. 17 коп.

Представитель административного истца УФНС России по *** ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, заявлением просила рассмотреть дело в её отсутствие, уточненные административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования не признает.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по налогу на имущество физических лиц – главой 32 НК РФ, по транспортному налогу – главой 28 НК РФ и *** от **.**.**** №***-ЗО «О транспортном налоге в ***».

Сумма транспортного налога в соответствии со ст.ст. 359, 361 и 362 НК РФ, ст.*** №*** от **.**.**** «О транспортном налоге в ***», исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 402, 406 и 408 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 394 и 396 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период **.**.**** года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период **.**.**** года.

3) в соответствии с п. 1.2 пп.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период **.**.**** года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начисляются пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени произведен следующим образом: сумма пени = (недоимка для пени*ставка пени (1/300)*количество дней просрочки).

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в УФНС России по ***, в том числе в качестве адвоката с **.**.****, состоит налогоплательщик ФИО1, ИНН ***.

ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль ***, дата регистрации права **.**.****; индивидуальный жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: ***, кадастровый №***, площадью 80,5 кв.м., дата регистрации права **.**.****, квартиру, расположенную по адресу: ***, площадью 54,6 кв.м., дата регистрации права **.**.****, земельный участок, расположенный по адресу: ***, площадью 3094, дата регистрации права **.**.****.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 31, 32 НК РФ по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка/ 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Подробный арифметический расчет налогов содержится, в том числе, в налоговых уведомлениях которые в установленный срок были направлено налогоплательщику (л.д. 16-17, 18-20).

Кроме того, за расчетный период – *** год ФИО1 обязан уплатить 34 445 руб. – фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и 8 766 руб. – фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период *** года.

В установленный п.2 ст.432 НК РФ срок, предусматривающий уплату суммы страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, указанные фиксированные страховые взносы не уплачены.

Согласно п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 страховые взносы, транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени произведен по формуле: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанные в требованиях начислены на недоимку по указанным налогам, которые обеспечены мерами взыскания – судебными приказами мирового судьи судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** от **.**.**** №***а-2129/2023, от **.**.**** №***а-146/2024, и от **.**.**** №***а-789/2024 (л.д. 64, 65, 66) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам и пени, отмененных определениями мирового судьи судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** от **.**.**** (л.д. 67, 68, 69).

Согласно представленным документам размер пени по состоянию на **.**.**** составляет 56 635 руб. 64 коп.

Административным истцом к взысканию заявлена сумма пени в размере 53 881 руб. 17 коп.

До настоящего времени задолженность по налогам, взносам и пени по требованиям налогового органа не оплачена.

Учитывая, что судебные приказы о взыскании задолженности отменены **.**.****, срок для подачи административного искового заявления истекает **.**.****, а административное исковое заявление направлено в Мелекесский районный суд **.**.****, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен, при этом течение срока давности не прерывается, следовательно, оснований для применения этого срока судом не имеется.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все представленные доказательства, с учетом частичной оплаты административным истцом задолженности и уменьшения ЕНС от **.**.**** и **.**.**** (л.д. 101) приходит к выводу о необходимости удовлетворения уточненного административного искового заявления УФНС России по *** о взыскании задолженности по налогу, взносам и пени.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от **.**.**** №*** «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 766 руб. исходя из общей суммы взыскания 158 871 руб. 89 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178, 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, имущественным налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 **.**.**** года рождения (ИНН ***, паспорт ***) задолженность по ЕНС в общей сумме 158 871 руб. 89 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 45 842 руб. за **.**.**** год; страховые взносы за **.**.**** год до **.**.**** - 43 211 руб., земельный налог за **.**.**** год - 422 руб. 18 коп., налог на имущество физических лиц за **.**.**** года 249 руб. 36 коп., транспортный налог за **.**.**** года – 15 266 руб. 18 коп., и пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 53 881 руб. 17 коп.

Взысканную сумму необходимо перечислить по следующим реквизитам:

ИНН/КПП <***>/770801001 Управление Федерального казначейства по *** (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет 40№***, счет №***, БИК 017003983, Банк получателя Отделение Тула Банка России //УФК по ***, КБК 18№***, вид налога (сбора) ЕНП, ИНН плательщика 730290942665.

Взыскать с ФИО1 **.**.**** года рождения (паспорт ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 766 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Мелекесский районный суд *** в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения - **.**.****.

Судья С.А. Гуляев