Решение № 2А-466/2025 2А-466/2025~М-181/2025 М-181/2025 от 5 июня 2025 г. по делу № 2А-466/2025

(УИД 47RS0001-01-2025-000357-78)


Р Е Ш Е Н И Е

по делу № 2а-466/2025

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года г. Бокситогорск

Судья Бокситогорского городского суда Ленинградской области Гусарова И.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налоговым санкциям и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,-

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налоговым санкциям и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Место рождения: <адрес>

На основании ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан был самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3- НДФЛ.

Срок представления Декларации за год 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в 2022 году получил доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

Актуальная кадастровая стоимость жилого дома составила 2 217 160,02 руб. Доля в праве собственности на жилой дом составила 1/1.

Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ составила 1 552 012,01 руб. (2 217 160,02 руб. *70%) Цена сделки по договору составила 980 000 руб. Актуальная кадастровая стоимость земельного участка составила 376 638,40 руб. Доля в праве собственности на земельный участок составила 1/1. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ составила 263 646,88 руб. (376 638,40 руб. *70%). Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости составила 263 646,88 руб. Общая сумма дохода по доходам от продажи имущества составила 1 815 658,89 руб. (1 552 012,01 руб. +263 646,88 руб.). Сумма имущественного налогового вычета составила 1 000 000 руб. Налоговая база для дохода от продажи имущества составила 815 658,89 руб.( 1 815 658,89 руб. - 1 000 000 руб.). Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки за 2022г. составляет 106 036 руб. (815 658,89 руб. *13%). Уплата налога по сроку 17.07.2023г., согласно ЕНС отсутствует.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

ФИО1 декларация за 2022г. по сроку не представлена. Налог не уплачен.

За непредставление в срок налоговой декларации, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составляет 7 953 руб. (106 036 руб. * 5% * 6 (количество просроченных месяцев/4)).

За неуплату или неполную уплату сумм налога, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 5 302 руб. (106 036 руб. * 20% от неуплаченной суммы налога/ 4).

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 20.03.2024г., согласно которого сумма налога к уплате составляет 106 036 руб., привлечение к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - штраф в размере 7 953 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 5 302 руб.

По состоянию на 04.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 151 854 руб. 50 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 17.05.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о Разыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 142 320 руб. 57 коп., в т.ч. налог - 106 036 руб., пени - 23 029 руб. 57 коп., штрафы - 13 255 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 5 302 руб.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца* в размере 106 036 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 23 029 руб. 57 коп.; штрафы за налог, правонар., установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 7 953 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 23 029 руб. 57 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 156 460 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

14.11.2023г. налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022г. в размере 106 036 руб., по налоговым санкциям в размере 13 255 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 029 руб. 57 коп.

На основании указанного выше заявления Инспекции 15.08.2024г. мировым судом вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022г. в размере 106 036 руб., по налоговым санкциям в размере 13 255 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 029 руб. 57 коп.

05.09.2024г. ФИО1 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № от 15.08.2024г. 09.09.2024г. определением мирового суда судебный приказ № от 15.08.2024г. отменен.

Отменяя судебный приказ № от 15.08.2024г., ФИО1 указанную задолженность не уплатил.

В связи, с чем Инспекция, в установленные п.4 ст. 48 НК РФ сроки, обратилась в Бокситогорский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022г. в размере 106 036 руб., по налоговым санкциям в размере 13 255 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 029 руб. 57 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31, 45, 48, 70, 75 НК РФ, ст. 125, 286-287, 290, 291 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 106 036 руб., по налоговым санкциям в размере 13 255 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 029 руб. 57 коп.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела не представил.

В соответствии с ч. 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав доказательства, представленные суду в письменной форме, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.3 Налогового кодекса РФ. Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.409, п.1 ст.397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, подтверждается представленными со стороны истца документами и не оспорено ответчиком, на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Место рождения: <адрес>.

В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан был самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3- НДФЛ.

На основании п.5 ст. 227 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация данной категорией налогоплательщиков должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок представления Декларации за год 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в 2022 году получил доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

Актуальная кадастровая стоимость жилого дома составила 2 217 160,02 руб. Доля в праве собственности на жилой дом составила 1/1.

Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ составила 1 552 012,01 руб. (2 217 160,02 руб. *70%) Цена сделки по договору составила 980 000 руб. Актуальная кадастровая стоимость земельного участка составила 376 638,40 руб. Доля в праве собственности на земельный участок составила 1/1. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ составила 263 646,88 руб. (376 638,40 руб. *70%). Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости составила 263 646,88 руб. Общая сумма дохода по доходам от продажи имущества составила 1 815 658,89 руб. (1 552 012,01 руб. +263 646,88 руб.). Сумма имущественного налогового вычета составила 1 000 000 руб. Налоговая база для дохода от продажи имущества составила 815 658,89 руб.( 1 815 658,89 руб. - 1 000 000 руб.). Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки за 2022г. составляет 106 036 руб. (815 658,89 руб. *13%). Уплата налога по сроку 17.07.2023г., согласно ЕНС отсутствует.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

ФИО1 декларация за 2022г. по сроку не представлена. Налог не уплачен.

За непредставление в срок налоговой декларации, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составляет 7 953 руб. (106 036 руб. * 5% * 6 (количество просроченных месяцев/4)).

За неуплату или неполную уплату сумм налога, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 5 302 руб. (106 036 руб. * 20% от неуплаченной суммы налога/ 4).

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 20.03.2024г., согласно которого сумма налога к уплате составляет 106 036 руб., привлечение к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - штраф в размере 7 953 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 5 302 руб.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 151 854 руб. 50 коп., которое до настоящего времени не погашено, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 17.05.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о Разыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 142 320 руб. 57 коп., в т.ч. налог - 106 036 руб., пени - 23 029 руб. 57 коп., штрафы - 13 255 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 5 302 руб.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца* в размере 106 036 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 23 029 руб. 57 коп.; штрафы за налог, правонар., установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 7 953 руб.

В связи с тем, что в установленные Ж РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 23 029 руб. 57 коп.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ вред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). С 01.01.2023г. начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 156 460 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного суду не представлено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. «Требование о наличии задолженности» направляется лишь единожды, так как по новым правилам (с ДД.ММ.ГГГГ) оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть, в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамика обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

14.11.2023г. налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируются решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

В нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ФИО1 до настоящего времени не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022г. в размере 106 036 руб., по налоговым санкциям в размере 13 255 руб. и пени, подлежащие уплатещ бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 029 руб. 57 коп.

На основании указанного выше заявления Инспекции 15.08.2024г. мировым судом вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022г. в размере 106 036 руб., по налоговым санкциям в размере 13 255 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 029 руб. 57 коп.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № мировым судьей был отменен.

Административный истец указывает, что отменяя вышеуказанный судебный приказ ФИО1 указанную задолженность не уплатил.

Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области административное исковое заявление к ФИО1 подано в Бокситогорский городской суд Ленинградской области согласно штампа почтовой организации на конверте 07.03.2025, то есть в установленный положениями ст.48 НК РФ срок, поступило в суд 12.03.2025г.

Таким образом, с учетом требований закона и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что административное исковое заявление к ФИО1 подано Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в рамках предоставленных законом полномочий, срок на обращение в суд истцом соблюден, имеются все основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022г., по налоговым санкциям и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, поскольку со стороны ответчика допущена задолженность по уплате указанных налогов, что полностью подтверждается представленными суду со стороны истца материалами, при этом со стороны ответчика доказательств надлежащего исполнения обязанностей по уплате вышеуказанных налогов за данный период суду не представлено, суд считает необходимым заявленные истцом требования в данной части удовлетворить в полном объеме и взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 106 036 руб., по налоговым санкциям в размере 13 255 руб., при этом судом проверена правильность осуществленного истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы с ответчика и признана полностью соответствующей требованиям закона, сам ответчик размер задолженности не оспорил.

Также истцом Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области также заявлены требования о взыскании с ответчика ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 029 руб. 57 коп.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Таким образом, обязанность по доказыванию в данном споре возлагается на Межрайонную ИФНС России № 9 по Ленинградской области.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в материалы дела представлены достаточные и убедительные доказательства в обоснование образовавшейся у ответчика задолженности по взыскиваемым пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

В частности из представленных документов следует, что со стороны ответчика ФИО1 являющегося плательщиком причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в связи с получением им в 2022 году дохода от продажи имущества, в нарушение требований закона, а также требований изложенных в полученном требовании и решении налогового органа, уплата вышеуказанного налога не была произведена в установленный срок, в связи с чем истцом в полном соответствии с требованиями НК РФ ответчику произведено начисление соответствующих пени, размер которых был указан в направленном ответчику требовании и которые ответчиком ФИО1 по настоящее время не уплачены.

С учетом изложенного и в соответствии со ст.75 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 029 руб. 57 коп. При решении вопроса об удовлетворении требований истца в части взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, судом проверен представленный истцом расчет пени и период их начисления, признан обоснованным и соответствующим требованиям закона, при этом со стороны ответчика ФИО1 размер истребуемых с него пеней не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Бокситогорского муниципального района государственную пошлину в размере 5 269 руб. 62 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор. <адрес>, ИНН №, неуплаченную задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 106 036 рублей, по налоговым санкциям в размере 13 255 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 029 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района Ленинградской области в размере 5 269 рублей 62 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме принято 06 июня 2025 года.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья:

Секретарь: