Решение № 2А-182/2026 2А-182/2026(2А-3853/2025;)~М-3232/2025 2А-3853/2025 М-3232/2025 от 14 мая 2026 г. по делу № 2А-182/2026

Дело № 2а-182/2026

УИД 64RS0044-01-2025-005206-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2026 года

город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Платицыной Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Даниленко Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области и в период с 28.10.2021 г. по 17.05.2022 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Как индивидуальный предприниматель ФИО1 находилась на общепринятой системе налогообложения и являлась плательщиком НДС. 24.07.2022г. ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 г. с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размепре 1641,00 руб. Срок уплаты налога на добавленную стоимость по НДС за 2 кв. 2022 г. – 26.09.2022 г. Налогоплательщик не уплатил в полном объеме в установленный законодательством срок НДС, сумма задолженности составляет 547 руб.

В соответствии со ст. 227 НК РФ на основании поданной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г. начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб., за налоговые периоды после 01.01.2025 года), задолженность по которому составляет 647775,70 руб., а также налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 руб., относящейся к налоговой базе, превышающей 5000000 руб. в сумме 24437,36 руб.; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к налоговой базе, превышающей 5 000 000 руб. в сумме 39985 руб.

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС, административным истцом начислены пени за период с 11.08.2023 г. по 09.04.2025 г. в размере 250344,08 руб.

Налоговым органом принимались меры по взысканию образовавшейся задолженности, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 7 Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-1218/2025, отмененный 09.10.2025г. определением мирового судьи.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные суммы налогов и штрафных санкций.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, с учетом их надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения налога на добавленную стоимость, в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и на безвозмездной основе.

Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000,00 руб.

Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцом при реализации товаров, подлежат предъявлению к оплате покупателю (пункт 1 статьи 168 НК).

Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисляется исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом признается квартал.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из материалов, ФИО1 в период с 28.10.2021 г. по 17.05.2022 г. имела статус индивидуального предпринимателя, применяла общую систему налогообложения.

24.07.2022 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 г. с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере 1641,00 руб.

По результатам камеральной проверки, завершенной 26.09.2022 года, установлено, что налоговая база составила 333208 руб., сумма НДС 20% 66642 руб., сумма налоговых вычетов – 65001 руб. Нарушений не выявлено.

По срокам уплаты начислен налог на 25.07.2022 г. – 547 руб., 25.08.2022 г. – 547 руб., 26.09.2022 г. – 547 руб.

Налогоплательщик не уплатил в полном объеме в установленный законодательством срок НДС, сумма задолженности составляет 547 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В силу п.п. 1 п. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, согласно соответствующим статьям главы 25 НК РФ РФ "Налог на прибыль организаций".

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

К доходам от предпринимательской деятельности применяется прогрессивная ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношении по уплате налога), которая составляет:

- 13% - в отношении части суммы налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ (в том числе от предпринимательской деятельности), не превышающей 5 млн. руб.;

- 15% - в отношении части суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст.210 НК PФ (в том числе от предпринимательской деятельности), свыше этого лимита.

Административным истцом указано, что в соответствии со ст. 227 НК РФ на основании поданной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г. начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб., за налоговые периоды после 01.01.2025 года), задолженность по которому составляет 647775,70 руб., а также налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к налоговой базе, превышающей 5 000 000 руб. в сумме 24 437,36 руб.; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к налоговой базе, превышающей 5 000 000 руб. в сумме 39985 руб.

Как следует из материалов дела 12.02.2025 г. ФИО1 предоставила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год (peг. № <№> от 12.02.2025), где указала доход, полученный от предпринимательской деятельности в размере 6796 253 руб. В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ заявлен профессиональный налоговый вычет в размере 20 % от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности – 1359 250,60 руб.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 5437 002,40 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате, на основе представленной ИП ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, составила 715 550 руб.

09.04.2025 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (корректировка 1), в которой заявлена общая сумма дохода в размере 5503 976 руб., полученная от ведения предпринимательской деятельности за 2022 год. Сумма фактически произведённых расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, составила 5479 800 руб. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 24 126 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате на основе представленной уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, составила 3143 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации выявлено занижение полученного дохода от предпринимательской деятельности и завышение профессионального вычета (п. 1 статьи 221 НК РФ).

Решением <№> от 12.03.2026 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно указанному решению в ходе проведенной налоговой проверки установлено, что в результате анализа операций по счетам предпринимателя установлено получение доходов от предпринимательской деятельности в размере 6701853,42 руб.

В уточненной налоговой декларации сумма фактически произведённых расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, заявлена ФИО1 в размере 5479 800 руб.

Однако в соответствии с выпиской движения денежных средств на счетах налогоплательщика в сумму фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, возможно включить 1502049,33 руб.

В обоснованные иных затрат, каких-либо документов налоговому органу ФИО1 не представлено.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2022 год по данным налогового органа составила 5199804,09 руб. (6 701 853,42 руб.- 1 502 049,33 руб.).

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила в отношении части суммы налоговых баз, не превышающей 5 млн. руб.: 650000 руб. (5000000 руб. х 13%) – 3143 руб. (исчисленная ФИО1 сумма налога в соответствии с уточненной налоговой декларацией) = 646857 руб.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в отношении части суммы налоговых баз, превышающей 5 млн. руб.: 199804 руб. х 15 % = 29971 руб.

Согласно содержанию указанного решения налогового органа № 636 от 12.03.2026 г. на момент вынесения решения от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в сумме 4335,53 руб. (в том числе 3 143 руб., исчисленных ФИО1 в соответствии с уточненной налоговой декларацией).

С учетом изложенного налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не оплачен налог в общей сумме 675635, 47 руб. (646 857 руб. + 29 971 руб. – 1192,53 руб. (Сумма 1192,53 руб. = 4 335,53 руб.- 3 143 руб.).

На настоящий момент решение налогового органа ФИО1 не оспорено, доказательств в подтверждение наличия иной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 суду не представлено.

С учетом изложенных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области подлежат взысканию: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 2 кв. 2022 г. в сумме 547 руб.; налог на доходы с физических лих с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей:

в части суммы налоговых баз, не превышающей 5 млн. руб.: 645664, 47 руб. (646 857 руб. - 1192,53 руб.);

в части суммы налоговых баз, превышающей 5 млн. руб.: 29 971 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в рамках перехода с 01.01.2023 г. к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При формировании начального сально на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п. 3, 5 статьи 4 Федерального закона 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поступившие от налогоплательщика платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ.

По состоянию на 01.01.2023 г. у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика сумм пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.08.2023 г. по 09.04.2025 г. в размере 250344,08 руб.

Вместе с тем указанная сумма пени рассчитана на налоговую задолженность без учета результатов камеральной проверки по факту предоставления ФИО1 уточненной налоговой декларации, а потому судом не принимается во внимание расчет пени, представленный истцом.

Согласно материалам дела и с учетом результатов камеральной проверки по состоянию на 11.08.2023 г. отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 составит: НДС - 1641,00 руб., НДФЛ в отношении части суммы налоговых баз, не превышающей 5 млн. руб.:– 650000 руб., НДФЛ в отношении части суммы налоговых баз, превышающей 5 млн. руб. - 29 971 руб., страховые взносы ОМС – 2713,64 руб., страховые взносы ОПС – 7920,35 руб., за вычетом сумм переплат 5757 руб. и 1497 руб. Итого отрицательное сальдо ЕНС: 684991,99 руб.

Расчет пени за период с 11.08.2023 г. по 09.04.2025 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ составит по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД:

11.08.2023 – 14.08.2023 за 4 дня по ставке ЦБ 8,5% на недоимку в сумме 684991,99 руб. = 776,32 руб.

15.08.2023 – 17.09.2023 за 34 дня по ставке ЦБ 12% на недоимку в сумме 684991,99 руб.= 9 315,89 руб.

18.09.2023 – 29.10.2023 за 42 дня по ставке ЦБ 13% на недоимку в сумме 684991,99 руб.= 12 466,85 руб.

30.10.2023 – 17.12.2023 за 49 дней по ставке ЦБ 15% на недоимку в сумме 684991,99 руб. = 16 782,30 руб.

18.12.2023 – 28.07.2024 за 224 дня по ставке ЦБ 16% на недоимку в сумме 684991,99 руб. = 81 833,71 руб.

29.07.2024 – 15.09.2024 за 49 дней по ставке ЦБ 18% на недоимку в сумме 684991,99 руб.= 20 138,76 руб.

16.09.2024 – 27.10.2024 за 42 дня по ставке ЦБ 19% на недоимку в сумме 684991,99 руб. = 18 220,79 руб.

28.10.2024 – 31.12.2024 за 65 дней по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 684991,99 руб.= 31 167,14 руб.

01.01.2025 – 20.01.2025 за 20 дней по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 684991,99 руб. = 9 589,89 руб.

20.01.2025 г. поступил ЕНП в размере 2930 руб.

21.01.2025 – 27.01.2025 за 7 дней по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 682061,99 руб. = 3 342,10 руб.

27.01.2025 г. поступил ЕНП в размере 200 руб.

28.01.2025 – 29.01.2025 за 2 дня по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 681 861,99 руб. = 954,61 руб.

29.01.2025 г. поступил ЕНП в размере 200 руб.

30.01.2025 – 05.02.2025 за 7 дней по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 681 661,99 руб. = 3 340,14 руб.

05.02.2025 г. поступил ЕНП в размере 360 руб.

06.02.2025 – 11.03.2025 за 34 дня по ставке 21% на недоимку в сумме 681301,99 руб. = 16 214,99 руб.

11.03.2025 г. уплачен ЕНП в размере 1 127,64 руб.

12.03.2025 – 09.04.2025 за 29 дней по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 680174,35 руб. = 13 807,54 руб.

Итого сумма пени составит: 237951,03 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 16.05.2023 года № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности <№> от 17.08.2023 г. сформировано и направлено административному ответчику 17.08.2023 г. Сумма требования не превышала 10000 руб., поскольку первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц была подана ФИО1 только 12.02.2025 г., и сумма налога по НДФЛ не была включена в указанное требование.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой задолженности по вышеуказанным налогам, а также пени налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о ее взыскании.

Вынесенный 07.05.2025 г. мировым судьей судебного участка № 1 Заводского района г. Саратова судебный приказ № 2а-1218/2025 о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 766339,39 руб. и пени в размере 280395,24 руб., в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Заводского района г. Саратова от 09.10.2025 г. отменен.

31.10.2025 г. административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Исходя из изложенного, поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов и пени нашел свое подтверждение, учитывая, что срок на обращение в суд с судебным приказом и с настоящим иском административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 914133,50 руб., состоящую из:

налога на добавленную стоимость за 2022 г. в размере 547 руб.,

налога на доходы с физических лиц с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей:

в части суммы налоговых баз, не превышающей 5000 000 руб. за 2022 г.: 645 664, 47 руб.;

в части суммы налоговых баз, превышающей 5000 000 руб., за 2022 г.: 29 971 руб.

пени за период с 11.08.2023 г. по 09.04.2025 г. в размере 237 951,03 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2026 года.

Судья

Т.Н. Платицына