Решение № 2А-1616/2020 2А-1616/2020~М-1177/2020 М-1177/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-1616/2020

Дело № 2а-1616/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Котельниковой О.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО3, при секретаре Кадыровой А.Е., помощнике судьи Александровой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

07 июля 2020 года

административное дело по административному иску ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска к Л.В.Г. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска обратился в суд с административным иском к Л.В.Г., указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ. Административный ответчик своевременно не исполнил свои обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2012-2016 г.г. включительно, в связи с чем, ему были начислены пени исходя из следующего расчета. За 2012 год начислено налога на имущество физических лиц 8498,30 руб. - 133,53 руб. пени; за 2013 год начислено налога на имущество физических лиц 8498,00 руб. - 140,24 руб. пени; за 2014 год начислено налога на имущество физических лиц 23676,00 руб. - 4073,18 руб. пени; за 2015 год начислено налога на имущество физических лиц 31038,00 руб. - 2745,24 руб. пени; за 2016 год начислено налога на имущество физических лиц 26838.00 руб. - 8,26 руб. пени. Также за 2015 г. начислена пеня за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ – 24,33 руб. пеня. Административному ответчику направлялось требование № по состоянию на 02.07.2019 г. об оплате пени на общую сумму 7124,78 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность оплачена не была.

Судебный приказ от 28.10.2019 о взыскании с Л.В.Г. пени, отменен определением мирового судьи 13.12.2019 года.

Административный истец (окончательно уточнив требования) просит взыскать с Л.В.Г. пени всего в размере 7124,78 руб., начисленную в связи с несвоевременной оплатой налогов на имущество физических лиц и на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Представитель административного истца ФИО2 (на основании доверенности) в судебном заседании окончательно изложенные заявленные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить их на сумму 7124,78 руб., указав, что сумма пени 24,33 руб. уже входит в заявленную в иске сумму 7124,78 руб.

Административный ответчик Л.В.Г. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указав, что пропущены все сроки для выставления требования по взысканию пени.

Заслушав явившихся лиц, исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ; в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят в т.ч. налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В судебном заседании установлено, что Л.В.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В силу п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах…. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что оплата по налогу на имущество физических лиц была осуществлена следующим образом. За 2012 год начислено налога 8498,30 руб. - оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме; за 2013 год начислено налога 8498,00 руб. - оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме; за 2014 год начислено налога 23676,00 руб. - оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 679,70 руб., а ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 996,30 руб.; за 2015 год начислено налога 31038,00 руб. - оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 15178,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3480,70 руб., а ДД.ММ.ГГГГ в размере12379,30 руб.; за 2016 год начислено налога 26838,00 руб. - оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ вразмере 5299,00 руб., далее ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение налога в размере20434,00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 1105,00 руб.

Также судом установлено, что оплата суммы по налоговой декларации 3НДФЛ за 2015 г. (декларация подана ДД.ММ.ГГГГ) в размере 650 руб. была произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, указанные выше налоги на имущество физических лиц, а также на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ были оплачены несвоевременно.

В связи с отсутствием своевременных оплат налогов должнику было направлено требование № по состоянию на 02.07.2019 г. об уплате пени на общую сумму 7124,78 руб. со сроком оплаты до 10.09.2019 г. (л.д. 10).

На основании указанного требования добровольная оплата от Л.В.Г. не последовала, в связи с чем был выдан судебный приказ от 28.10.2019, который впоследствии определением мирового судьи от 13.12.2019 был отменен.

Вместе с тем, заслуживает внимания довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока направления требования об уплате пени № по состоянию на 02.07.2019 г.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Как ранее указывалось судом последний платеж по указанным недоимкам, на которые начислена пеня, был осуществлён Л.В.Г. – 09.10.2018 г., остальные недоимки оплачены ранее.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма задолженности по пеням превысила 500 руб. (=7124,78 руб.), самый крайний трёхмесячный срок для направления требования по уплате пени истек 09.01.2019 г. (09.10.2018 + 3 месяца), тогда как требование № было выставлено налоговым органом лишь 02.07.2019 г.

Так, применяя положения ч. 4 ст. 2 КАС РФ, возможно указать, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проанализировав изложенное, суд приходит к выводу, что ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска требование об уплате пени № выставлено с пропуском предусмотренного законом (ч. 1 ст. 70 НК РФ) срока, чем нарушаются права налогоплательщика в связи с произвольным увеличением срока для принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска к Л.В.Г. о взыскании задолженности по пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска к Л.В.Г. о взыскании задолженности по пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья О.В. Котельникова

Мотивированное решение составлено 17.07.2020 г.