Решение № 2А-739/2017 2А-739/2017~М-732/2017 М-732/2017 от 27 июля 2017 г. по делу № 2А-739/2017

.

АДМИНИСТРАТИВНОЕ
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«28» июля 2017 года г.Похвистнево

Похвистневский районный суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Гурджиевой М.Л.,

рассмотрев административное дело № 2а-739/2016 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, указав, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состояла на учете в МИФНС России № 5 по Самарской области с ДД.ММ.ГГГГ как нотариус, занимающийся частной практикой на основании лицензии № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной Управлением Федеральной регистрационной службой по Самарской области и была зарегистрирована в ГУ - УПФ РФ в г. Похвистнево и Похвистневском районе Самарской области в качестве страхователя и застрахованного лица.

За период своей деятельности Должник не полностью уплатила страховые взносы в бюджет ПФР, что подтверждается расчетом суммы недоимки и пени, реестром учета платежей, расчетом начисленным и уплаченным страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год. Образовалась сумма задолженности страховым взносам согласно расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 ПФР за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая составляет: 20570,15 руб. по страховой части. Задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год до настоящего времени не погашена. В связи с несвоевременным выполнением обязанности по уплате страховых взносов соответствии ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ Должнику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным днём уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате со страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой сумм страховых взносов должнику начислены пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требовав № от ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме 3247,82 руб. (в том числе пени на недоимку страховую часть трудовой пенсии - 3052,80 руб., пени на недоимку по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинское страхования - 195,02 руб.) (согласно таблицы расчета пени). С целью досудебного урегулирования спора на основании статьи 22, статьи 34 Федерального закона № 212-ФЗ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23817,97 руб., в котором должнику предлагал погасить имеющуюся задолженность до ДД.ММ.ГГГГ Страховые взносы и пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год до настоящего времени не оплачены.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени за несвоевременную уплату сумм; страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 23817,97 руб., в том числе: страховые взносы на страховую часть за ДД.ММ.ГГГГ год - 20570,15 руб.; пени на недоимку на страховую часть трудовой пенсии - 3052,80 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании на заявленных требованиях настаивал, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании заявленные требования не признала, указав что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. 5965 руб. (МРОТ) х 12 х 26% (страховой взнос ОПС) = 18610,80 руб. (взносы, подлежащие уплате за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере).

За ДД.ММ.ГГГГ год доход административного ответчика от профессиональной деятельности без учёта суммы профессиональных налоговых вычетов составил <данные изъяты> руб. Профессиональные налоговые вычеты за ДД.ММ.ГГГГ год, предусмотренные статьёй 221 Налогового кодекса Российской Федерации составили <данные изъяты> руб. При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имеет право уменьшить сумму полученных доходов на профессиональные налоговые вычеты: <данные изъяты> (доход) - <данные изъяты> (вычеты) = <данные изъяты> руб. (налоговая база для исчисления налога). <данные изъяты> руб. (налоговая база для исчисления налога) - <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. (сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, превышающего 300 000 руб.) <данные изъяты><данные изъяты> руб. (сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, превышающего 300 000 руб.) х 1% = <данные изъяты> руб. (1 процент от суммы дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, превышающего 300 000 руб.) Итого согласно ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 надлежало уплатить страховой взнос ОПС в следующем размере: <данные изъяты> руб. (взносы, подлежащие уплате за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере) + <данные изъяты> руб. (1 процент от суммы дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, превышающего 300 000 руб.) = <данные изъяты> руб. (сумма взносов ОПС, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ год). Вся сумма страховых взносов была ФИО1 оплачена.

Представитель заинтересованного лица ГУ УПФ РФ в городе Похвистнево и <адрес> в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании заявленные требования поддержал дополнительно указал что за период своей деятельности Должник не полностью уплатила страховые взносы в бюджет ПФР, что подтверждается расчетом суммы недоимки и пени, реестром учета платежей, расчетом начисленным и уплаченным страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год. Образовалась сумма задолженности страховым взносам согласно расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 ПФР за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая составляет: 20570,15 руб. по страховой части. Задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год до настоящего времени не погашена. Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой сумм страховых взносов должнику начислены пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требовав № от ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме 3247,82 руб. (в том числе пени на недоимку страховую часть трудовой пенсии - 3052,80 руб., пени на недоимку по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинское страхования - 195,02 руб.) (согласно таблицы расчета пени). С целью досудебного урегулирования спора на основании статьи 22, статьи 34 Федерального закона № 212-ФЗ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23817,97 руб., в котором должнику предлагал погасить имеющуюся задолженность до ДД.ММ.ГГГГ Страховые взносы и пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год до настоящего времени не оплачены. Административным ответчиком в МИФНС была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ, в которой указана общая сумма доходов в сумме - <данные изъяты> рубля. На эту сумму ПФР и начисляет ФОМС и ТОМС. Никаких заявлений от ФИО1 о применении налогового вычета с приложением подтверждающих документов в УПФР не поступало.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 2 ч.1 ст. 5 Федерального Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту Федеральный Закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В п.п. 1,2 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Положения ст. 14 Федерального Закона от 24 июля 2009 года № 212 -ФЗ определяют размер страховых выплат на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов исходя из их дохода.

Так, согласно п. 1.1. ст. 14 Федерального Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

1. в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п.1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

2. в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемое как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п.1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отделы законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи спринятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового коде Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрировав страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», полномочия администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017 налоговым органам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является нотариусом нотариального округа Похвистневского района Самарской области, что подтверждается лицензией на право нотариальной деятельности, зарегистрированной в государственном реестре за № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию ФИО1 поставлена на учет в качестве страхователя в связи с добровольным вступлением в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию как лицо, имеющее лицензию на осуществление определенной деятельности

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год доход ФИО1 от профессиональной деятельности без учёта суммы профессиональных налоговых вычетов составил <данные изъяты><данные изъяты> руб. Профессиональные налоговые вычеты за ДД.ММ.ГГГГ год, предусмотренные статьёй 221 Налогового кодекса Российской Федерации составили <данные изъяты> руб.

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имеет право уменьшить сумму полученных доходов на профессиональные налоговые вычеты: <данные изъяты> (доход) - <данные изъяты> (вычеты) = <данные изъяты> руб. (налоговая база для исчисления налога). <данные изъяты> руб. (налоговая база для исчисления налога) - <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. (сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, превышающего 300 000 руб.) <данные изъяты> руб. (сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, превышающего 300 000 руб.) х 1% = <данные изъяты> руб. (1 процент от суммы дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, превышающего 300 000 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 обратилась с письмом в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 14 и в ГУ- УПФ РФ в городе Похвистнево о перерасчете по начислению взносов в размере 12 % в соответствии с размером налогооблагаемых доходов по налоговым периодам за ДД.ММ.ГГГГ годы, что подтверждается перепиской, имеющейся в материалах дела. Перерасчет сделан не был.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №76 Похвистневского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование и пени за несвоевременную уплату суммы страховых вносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме 23817,97 руб.

Определением от 20 декабря 2016 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Частью 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 ст. 14 данного закона величина дохода плательщика определяется для плательщиков уплачивающих налоги на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчислении и уплату налогов в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

При этом, исходя из положений ст. 225 налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 ст. 210 Налогового Кодекса РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 225 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких налогов подлежащих налогообложению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей установленных настоящей главой.

В силу ст. 221 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Анализируя положения ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212- ФЗ во взаимосвязи с нормами Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу, что поскольку понятие «величина дохода плательщика страховых взносов» не определена нормами указанного Федерального закона, страховые взносы, наряду с налогами и сборами, являются обязательными платежами в государственные внебюджетные фонды, принципы их отчисления и взыскания являются одинаковыми, поэтому при определении величины дохода плательщика страховых взносов, уплачивающего налог на доходы физических лиц, следует руководствоваться нормами Налогового кодекса РФ к которым отсылает положение ч.8 ст. 14 Федерального закона № 212. и определяет доход плательщика страховых взносов в соответствии со ст.ст. 227, 225, 210 Налогового кодекса РФ.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года по делу о проверке конституционности п. 1 ч.8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Кировского областного суда разъяснено, что положения п. 1 ч.8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ признать взаимосвязанными в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащим Конституции РФ, поскольку по своему конституционноправовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты или иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Итого согласно ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 надлежало уплатить страховой взнос ОПС в следующем размере: <данные изъяты> руб. (взносы, подлежащие уплате за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере) + <данные изъяты> руб. (1 процент от суммы дохода за <данные изъяты> год, превышающего 300 000 руб.) = <данные изъяты> руб. (сумма взносов ОПС, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ год).

Вся сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы была ФИО1 оплачена, что подтверждается представленными квитанциями.

Исходя из данных разъяснений, суд приходит к выводу, что ФИО1 надлежащим образом, исполнена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в ДД.ММ.ГГГГ году, уплачено <данные изъяты> рублей, что подтверждается представленными квитанциями, иное повлекло бы обязанность плательщика страховых взносов дважды производить налоговые отчисления.

Довод представителя ГУ УПФ РФ о том, что оплаченные суммы были разнесены на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года ввиду того, что плательщиком не указан налоговый период, суд считает несостоятельными, так как имеются письменные обращения административного ответчика к ГУ УПФ РФ о перерасчете. Кроме того указание периода в квитанции - чеке- ордере в подтверждение платежа порядком, установленным в ПАО Сбербанк не предусмотрено.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда в течение месяца, путем подачи жалобы через Похвистневский районный суд.

В окончательной форме решение изготовлено 31 июля 2017 года

Судья М.Л. Гурджиева