Решение № 2А-1606/2025 2А-1606/2025~М-1350/2025 М-1350/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-1606/2025

Дело № 2а-1606/2025

УИД 33RS0008-01-2025-002382-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 27 октября 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 26 209,53 руб., из них задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 3 669,71 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 952,94 руб., задолженность по пени по страховым взносам за 2021 год в общем размере 23,35 руб., начисленные за период с 26.02.2021 г. по 01.04.2021 г., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 г. в размере 1 797,99 руб., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 г. в размере 18 320 руб., задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 г. и по сроку уплаты 30.04.2021 г. в общем размере 1 445,54 руб., начисленные за периоды с 27.10.2020 г. по 01.02.2022 г., с 01.05.2021 г. по 01.02.2022 г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 15.09.2020 г. по 10.02.2021 г.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 3 669,71 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 952,94 руб. в срок не позднее 25.02.2021 г.

26.01.2022 г. ФИО1 представил на бумажном носителе в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСНО) за 2020 год, размер налога составил: по сроку уплаты 30.04.2021 г. сумма налога 18 320 руб., по сроку уплаты 26.10.2020 г. сумма налога 3 600 руб.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2020 года в сумме 3 600 руб., за 2020 год в сумме 18 320 руб.

Однако, обязанность по уплате УСНО ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 02.04.2021 г. со сроком уплаты до 04.05.2021 г. было направлено в адрес ФИО1 05.04.2021 г.

В данном требовании налогоплательщику было предложено уплатить задолженность в общей сумме 4 646 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 3 669,71 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 18,54 руб., начисленные за период с 26.02.2021 г. по 01.04.2021 г., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 952,94 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 4,81 руб. начисленные за период с 26.02.2021 г. по 01.04.2021 г.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 02.02.2022 г. со сроком уплаты до 29.03.2022 г. было направлено в адрес ФИО1 08.02.2022 г.

В данном требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов налогоплательщику было предложено уплатить задолженность в общей сумме 23 365,54 руб., в том числе: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.10.2020 г. в сумме 3 600 руб., по сроку уплаты 30.04.2021 г. в сумме 18 320 руб., задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.10.2020 г. в сумме 317,94 руб., начисленные за период с 27.10.2020 г. по 01.02.2022 г., задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 30.04.2021 г. в сумме 1 127,60 руб., начисленные за период с 01.05.2021 г. по 01.02.2022 г.

ФИО1 частично оплатил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.10.2020 г., а именно: 12.07.2023 г. в сумме 764,52 руб., 11.03.2024 г. в сумме 2,10 руб., 12.03.2024 г. в сумме 57,15 руб., 20.03.2024 г. в сумме 955,65 руб., 20.09.2024 г. в сумме 22,59 руб. Всего в сумме 1 802,01 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили, ходатайств о рассмотрении дела без своего участия (без участия представителя) или об отложении рассмотрения дела не заявляли.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области и административного ответчика ФИО1, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ ( в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налог уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 15.09.2020 г. по 10.02.2021 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.42-43).

Таким образом, ФИО1 в 2021 году, имея статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 3 669,71 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 952,94 руб. в срок до 25.02.2021 г.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам, в адрес ФИО1 было направлено требование № 6719 от 02.04.2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 3 669,71 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 18,54 руб., начисленные за период с 26.02.2021 г. по 01.04.2021 г., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 952,94 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 4,81 руб., начисленные за период с 26.02.2021 г. по 01.04.2021 г., в срок до 04.05.2021 г. (л.д.19-22). Данное требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 05.04.2021 г. (л.д.23).

ФИО1 26.01.2022 г. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за год 2020 год, размер налога составил: сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25.10.2020 г. (за 9 месяцев 2020 года) – 3 600 руб., сумма налога, подлежащего доплате за налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год) – 18 320 руб. (л.д.17-18).

В связи с наличием задолженности по УСНО, в адрес ФИО1 было направлено требование № 2393 от 02.02.2022 г. об уплате задолженности по УСНО за 9 месяцев 2020 года и за 2020 год в общей сумме 21 920 руб., пени по УСНО за 9 месяцев 2020 года в сумме 317,94 руб., начисленные за период с 27.10.2020 г. по 01.02.2022 г., пени по УСНО за 2020 год в сумме 1 127,60 руб., начисленные за период с 01.05.2021 г. по 01.02.2022 г. (общая сумма пени по данному требованию – 1 445,54 руб.), в срок до 29.03.2022 г. (л.д.24-25). Данное требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 08.02.2022 г. (л.д.26).

ФИО1 частично оплатил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.10.2020 г. в общей сумме 1 802,01 руб., а именно: 12.07.2023 г. в сумме 764,52 руб., 11.03.2024 г. в сумме 2,10 руб., 12.03.2024 г. в сумме 57,15 руб., 20.03.2024 г. в сумме 955,65 руб., 20.09.2024 г. в сумме 22,59 руб. Данный факт подтверждается сведениями из ЕНС (л.д.36-37). Остаток задолженности по УСНО по сроку уплаты 26.10.2020 г. составляет 1 797,99 руб.

Общая сумма задолженности по пени составляет 1 468,89 руб. (18,54 руб. + 4,81 руб. + 317,94 руб. + 1 127,60 руб.).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчеты страховых взносов и пени, суд полагает их верными. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов, УСНО и пени составляет 26 209,53 руб. (3 669,71 руб. – страховые взносы на ОПС за 2021 год + 952,94 руб. – страховые взносы на ОМС за 2021 год + 1 797,99 руб. – УСНО по сроку уплаты 26.10.2020 г. + 18 320 руб. – УСНО по сроку уплаты 30.04.2021 г. + 1 468,89 - пени).

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

16.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 6 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности (л.д.30).

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 04.06.2025 г. (л.д.31), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 11.09.2025 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец, при подаче иска в суд, был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность в общей сумме 26 209,53 руб., из них задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 3 669,71 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 952,94 руб., задолженность по пени по страховым взносам за 2021 год в общем размере 23,35 руб., начисленные за период с 26.02.2021 г. по 01.04.2021 г., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 г. в размере 1 797,99 руб., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 г. в размере 18 320 руб., задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 г. и по сроку уплаты 30.04.2021 г. в общем размере 1 445,54 руб., начисленные за периоды с 27.10.2020 г. по 01.02.2022 г., с 01.05.2021 г. по 01.02.2022 г.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 29.10.2025 года.

Судья Е.В. Забродченко